Làm rõ về thủ tục miễn thuế, hoàn thuế trong trường hợp nhập khẩu ủy thác cho doanh nghiệp
![]() |
Công chức Hải quan Hữu Nghị tiếp nhận và hướng dẫn DN làm thủ tục hải quan. Ảnh: H.Nụ |
Linh kiện, nguyên liệu, vật tư có được miễn thuế?
Liên quan đến trường hợp NK máy móc, thiết bị, vật tư, linh kiện, nguyên vật liệu để tạo tài sản cố định cho dự án hoặc NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được trong thời hạn 5 năm để phục vụ sản xuất, Tổng cục Hải quan cho biết, tại khoản 11 Điều 16 Luật thuế XK, thuế NK quy định, hàng hóa NK để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư được miễn thuế NK gồm: Máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị hoặc để chế tạo linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng của máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất của dự án; vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
Khoản 13 Điều 16 Luật thuế XK, thuế NK cũng quy định, nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được NK để sản xuất của dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, DN công nghệ cao, DN khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ được miễn thuế NK trong thời hạn 5 năm, kể từ khi bắt đầu sản xuất.
Do vậy, việc miễn thuế NK quy định tại khoản này không áp dụng đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Theo quy định tại khoản 5 Điều 14 và khoản 4 Điều 15 Nghị định 134/2016/NĐ-CP: Hồ sơ, thủ tục miễn thuế đối với trường hợp miễn thuế hàng hóa NK để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư và trường hợp miễn thuế NK liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được trong thời hạn 5 năm thực hiện theo quy định tại Điều 30, Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Cũng tại điểm a khoản 2 Điều 30 Nghị định 134/2016/NĐ CP quy định: Tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa (chủ dự án; chủ cơ sở sản xuất, kinh doanh; chủ cơ sở đóng tàu; tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí- sau đây gọi chung là chủ dự án), là người thông báo Danh mục hàng hóa XNK miễn thuế. Hồ sơ miễn thuế khi làm thủ tục hải quan gồm: Hợp đồng ủy thác trong trường hợp ủy thác XNK hàng hóa 1 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan. Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, chủ dự án thông báo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế trong năm tài chính cho cơ quan Hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế.
Khoản 14 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP bổ sung điểm b khoản 5 Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ- CP quy định tổ chức, cá nhân NK ủy thác hoặc trúng thầu NK hàng hóa để cung cấp cho đối tượng quy định tại Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK được miễn thuế NK đối với hàng hóa NK ủy thác, trúng thầu với điều kiện giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng ủy thác hoặc giá trúng thầu theo quyết định trúng thầu không bao gồm thuế NK. Điểm b khoản 1 Điều 31a Nghị định 134/2016/NĐ CP được bổ sung tại khoản 15 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định, chủ dự án có trách nhiệm thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế cho cơ quan Hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế đối với các trường hợp phải thông báo Danh mục miễn thuế với cơ quan Hải quan. Thời điểm và thời hạn thông báo danh mục miễn thuế thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 31a.
Đối chiếu với quy định trên, theo Tổng cục Hải quan, trường hợp Công ty TNHH sản xuất và kinh doanh Vinfast được miễn thuế NK đối với hàng hóa NK để tạo tài sản cố định cho dự án, miễn thuế NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được để sản xuất dự án đầu tư trong thời hạn 5 năm theo quy định.
Tổng cục Hải quan lưu ý thêm, để được miễn thuế NK đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng hóa XK thì tổ chức, cá nhân NK ủy thác để cung cấp cho Công ty TNHH sản xuất và kinh doanh Vinfast được miễn thuế NK đối với hàng hóa NK ủy thác với điều kiện giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng ủy thác không bao gồm thuế NK. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
Thủ tục và mức thuế ưu đãi cho DN ủy thác
Trường hợp NK linh kiện, nguyên liệu, vật tư để sản xuất, lắp ráp ô tô hoặc để sản xuất lắp ráp các sản phẩm CNHT cho sản xuất, lắp ráp ô tô thực hiện các Chương trình ưu đãi thuế tại Điều 7a, Điều 7b Nghị định 57/2020/NĐ-CP (gọi tắt là Nghị định 57) đã được quy định rõ. Theo đó, thủ tục đăng ký tham gia chương trình và kê khai hải quan khi NK đã được quy định tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 57 sửa đổi bổ sung Điều 7a tại Nghị định 122/2016/NĐ-CP và 125/2017/NĐ-CP quy định về thuế suất thuế NK ưu đãi đối với linh kiện ô tô NK theo Chương trình ưu đãi thuế để sản xuất, lắp ráp xe ô tô. Do đó, khoản 2 Điều 1 Nghị định 57 bổ sung Điều 7b Nghị định 122/2016/ NĐ-CP quy định về thuế thuế suất thuế NK ưu đãi đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất, gia công (lắp ráp) các sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển cho ngành sản xuất, lắp ráp ô tô.
Trong trường hợp DN có giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất lắp ráp ô tô (DN ủy thác) ủy thác cho DN khác NK (DN nhận ủy thác) linh kiện, nguyên liệu, vật tư để sản xuất, lắp ráp ô tô hoặc để sản xuất, lắp ráp các sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển cho ngành sản xuất, lắp ráp ô tô thì DN ủy thác sẽ thực hiện thủ tục đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế và Chương trình ưu đãi thuế CNHT ô tô.
Cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra cơ sở sản xuất của DN đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế CNHT ô tô. Khi làm thủ tục NK, DN nhận ủy thác kê khai trên tờ khai hải quan NK theo quy định tại khoản 6 Điều 7a sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 57, khoản 6 Điều 7b được bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 57. Về việc khai báo tên người NK và ủy thác NK thực hiện theo hướng dẫn tại mục 2 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 39/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Liên quan đến thủ tục áp dụng mức thuế 0%, theo Tổng cục Hải quan trường hợp DN ủy thác đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế ô tô đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 7a thì nộp hồ sơ, thủ tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% của nhóm 98.49 theo quy định tại khoản 7 Điều 7a để được hưởng ưu đãi của chương trình.
Tuy nhiên, trường hợp DN ủy thác đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế CNHT ô tô đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 7b thì nộp hồ sơ, thủ tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% theo quy định tại khoản 8 Điều 7b để được hưởng ưu đãi của chương trình. Cơ quan Hải quan căn cứ kết quả kiểm tra hồ sơ của DN ủy thác theo quy định, trường hợp đáp ứng đủ điều kiện để được áp dụng Chương trình thủ tục xử lý tiền thuế nộp thừa cho DN.
Tin liên quan

Trước nguy cơ Mỹ áp thuế đối ứng, Hải quan khu vực III tăng cường chống gian lận xuất xứ
15:30 | 26/04/2025 Hải quan

Sản phẩm Việt - Làm đúng để chinh phục thị trường
14:07 | 25/04/2025 Doanh nghiệp - Thương hiệu

Sẵn sàng để hộ kinh doanh áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
16:33 | 24/04/2025 Thuế

Thủ tục nhập khẩu hàng hóa vào kho ngoại quan sau đó xuất bán sang nước thứ ba
09:59 | 25/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Tăng thuế - biện pháp hiệu quả nhất để giảm tiêu dùng thuốc lá
14:54 | 23/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thủ tục hải quan đối với hóa chất xuất nhập khẩu
14:27 | 23/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Xử lý thuế đối với trường hợp doanh nghiệp bỏ trốn, không nộp báo cáo quyết toán
12:22 | 23/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Đề xuất hàng hóa từ 5 triệu đồng phải chuyển khoản mới được khấu trừ thuế
10:45 | 23/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hướng dẫn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án đầu tư mới
16:40 | 22/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Quản lý nhà nước về hoạt động hóa chất thuộc trách nhiệm của Bộ Công Thương
15:50 | 22/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Điều kiện được xóa nợ thuế?
14:03 | 22/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Tiền làm thêm giờ có phải nộp thuế thu nhập cá nhân?
15:35 | 21/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thuế đối với khô dầu đậu tương dùng sản xuất thức ăn chăn nuôi
22:26 | 18/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Quá 90 ngày chưa đề nghị hoàn, Hải quan sẽ chuyển số dư tiền gửi vào ngân sách
21:53 | 17/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hoàn tiền mua tem điện tử rượu nhập khẩu
21:50 | 17/04/2025 Chính sách thuế, hải quan

Áp thuế CBPG tạm thời đối với một số sản phẩm thép mạ từ Trung Quốc và Hàn Quốc
15:02 | 17/04/2025 Chính sách thuế, hải quan
Vấn đề Bạn quan tâm
Tin mới

Trước nguy cơ Mỹ áp thuế đối ứng, Hải quan khu vực III tăng cường chống gian lận xuất xứ

Vedan Việt Nam đón nhận Giải thưởng Rồng Vàng 2025

Lập hàng chục công ty "ma" mua bán hóa đơn với số tiền hơn 6000 tỷ đồng

Chi cục Thuế khu vực XVII: nhiều nguồn thu, sắc thuế tăng khá

Phát hiện thêm đường dây sản xuất thực phẩm giả bảo vệ sức khỏe trẻ em

(INFOGRAPHICS): 6 nhóm hàng xuất, nhập khẩu đạt kim ngạch 10 tỷ USD
15:45 | 24/04/2025 Xu hướng

(INFOGRAPHICS): Kết quả nổi bật trong bức tranh thu ngân sách quý I
15:24 | 22/04/2025 Infographics

5 nhóm hàng xuất khẩu tỷ đô của ngành nông nghiệp
11:04 | 17/04/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Tổng quan bức tranh thuế thương mại điện tử quý I/2025
08:50 | 18/04/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): 3 điều kiện hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động
09:18 | 19/04/2025 Infographics

Trước nguy cơ Mỹ áp thuế đối ứng, Hải quan khu vực III tăng cường chống gian lận xuất xứ

Chi cục Thuế khu vực XVII: nhiều nguồn thu, sắc thuế tăng khá

Hải quan kiểm soát chặt nguồn nguyên liệu đầu vào trước nguy cơ Mỹ áp thuế

Quy định về xử phạt vi phạm hành chính thuế, hóa đơn sửa đổi gì

Sửa đổi 7 luật lĩnh vực tài chính, đầu tư

Chi cục Thuế Khu vực I: đẩy mạnh triển khai hóa đơn điện tử tới hộ kinh doanh

Hơn 3.000 tấn mía Hủa Phăn về Sơn La qua cửa khẩu Chiềng Khương

(INFOGRAPHICS): 6 nhóm hàng xuất, nhập khẩu đạt kim ngạch 10 tỷ USD

Ô tô Trung Quốc ồ ạt vào Việt Nam

Sơn La rà soát quy hoạch vùng phát triển cây ăn quả xuất khẩu

Bắc Giang hợp tác tiêu thụ vải thiều

Một doanh nghiệp hủy đơn hàng xuất khẩu đi Hoa Kỳ trị giá gần 1 triệu USD

Lập hàng chục công ty "ma" mua bán hóa đơn với số tiền hơn 6000 tỷ đồng

Hải quan cửa khẩu cảng Hòn Gai bắt giữ vụ vận chuyển trái phép than cám

Hình ảnh 4 vụ bắt giữ vàng, ma túy do Hải quan tham gia triệt phá

Quảng Ninh: Hợp tác quốc tế trong phòng, chống tội phạm công nghệ cao, ma túy, buôn lậu

Hải quan triển khai kế hoạch kiểm soát ma túy, tiền chất năm 2025

Hiện đại hóa công tác chống buôn lậu, gian lận thương mại và hàng giả

Vedan Việt Nam đón nhận Giải thưởng Rồng Vàng 2025

TV360 phát động chương trình “Yêu nước theo cách của bạn”

Sản phẩm Việt - Làm đúng để chinh phục thị trường

SIC Tech Day 2025: Lan tỏa tinh thần sáng tạo và đưa công nghệ đến gần hơn với thế hệ trẻ

GLC Group - hợp tác cùng toả sáng
