Làm rõ về thủ tục miễn thuế, hoàn thuế trong trường hợp nhập khẩu ủy thác cho doanh nghiệp
![]() |
Công chức Hải quan Hữu Nghị tiếp nhận và hướng dẫn DN làm thủ tục hải quan. Ảnh: H.Nụ |
Linh kiện, nguyên liệu, vật tư có được miễn thuế?
Liên quan đến trường hợp NK máy móc, thiết bị, vật tư, linh kiện, nguyên vật liệu để tạo tài sản cố định cho dự án hoặc NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được trong thời hạn 5 năm để phục vụ sản xuất, Tổng cục Hải quan cho biết, tại khoản 11 Điều 16 Luật thuế XK, thuế NK quy định, hàng hóa NK để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư được miễn thuế NK gồm: Máy móc, thiết bị; linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng để lắp ráp đồng bộ hoặc sử dụng đồng bộ với máy móc, thiết bị; nguyên liệu, vật tư dùng để chế tạo máy móc, thiết bị hoặc để chế tạo linh kiện, chi tiết, bộ phận rời, phụ tùng của máy móc, thiết bị; phương tiện vận tải chuyên dùng trong dây chuyền công nghệ sử dụng trực tiếp cho hoạt động sản xuất của dự án; vật tư xây dựng trong nước chưa sản xuất được.
Khoản 13 Điều 16 Luật thuế XK, thuế NK cũng quy định, nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được NK để sản xuất của dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, DN công nghệ cao, DN khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ được miễn thuế NK trong thời hạn 5 năm, kể từ khi bắt đầu sản xuất.
Do vậy, việc miễn thuế NK quy định tại khoản này không áp dụng đối với dự án đầu tư khai thác khoáng sản; dự án sản xuất sản phẩm có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên; dự án sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
Theo quy định tại khoản 5 Điều 14 và khoản 4 Điều 15 Nghị định 134/2016/NĐ-CP: Hồ sơ, thủ tục miễn thuế đối với trường hợp miễn thuế hàng hóa NK để tạo tài sản cố định của đối tượng được hưởng ưu đãi đầu tư và trường hợp miễn thuế NK liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được trong thời hạn 5 năm thực hiện theo quy định tại Điều 30, Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Cũng tại điểm a khoản 2 Điều 30 Nghị định 134/2016/NĐ CP quy định: Tổ chức, cá nhân sử dụng hàng hóa (chủ dự án; chủ cơ sở sản xuất, kinh doanh; chủ cơ sở đóng tàu; tổ chức, cá nhân tiến hành hoạt động dầu khí- sau đây gọi chung là chủ dự án), là người thông báo Danh mục hàng hóa XNK miễn thuế. Hồ sơ miễn thuế khi làm thủ tục hải quan gồm: Hợp đồng ủy thác trong trường hợp ủy thác XNK hàng hóa 1 bản chụp có đóng dấu sao y bản chính của cơ quan. Chậm nhất là ngày thứ 90 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, chủ dự án thông báo việc sử dụng hàng hóa miễn thuế trong năm tài chính cho cơ quan Hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế.
Khoản 14 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP bổ sung điểm b khoản 5 Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ- CP quy định tổ chức, cá nhân NK ủy thác hoặc trúng thầu NK hàng hóa để cung cấp cho đối tượng quy định tại Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK được miễn thuế NK đối với hàng hóa NK ủy thác, trúng thầu với điều kiện giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng ủy thác hoặc giá trúng thầu theo quyết định trúng thầu không bao gồm thuế NK. Điểm b khoản 1 Điều 31a Nghị định 134/2016/NĐ CP được bổ sung tại khoản 15 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định, chủ dự án có trách nhiệm thông báo tình hình sử dụng hàng hóa miễn thuế cho cơ quan Hải quan nơi tiếp nhận Danh mục miễn thuế đối với các trường hợp phải thông báo Danh mục miễn thuế với cơ quan Hải quan. Thời điểm và thời hạn thông báo danh mục miễn thuế thực hiện theo quy định tại điểm b khoản 1 Điều 31a.
Đối chiếu với quy định trên, theo Tổng cục Hải quan, trường hợp Công ty TNHH sản xuất và kinh doanh Vinfast được miễn thuế NK đối với hàng hóa NK để tạo tài sản cố định cho dự án, miễn thuế NK nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được để sản xuất dự án đầu tư trong thời hạn 5 năm theo quy định.
Tổng cục Hải quan lưu ý thêm, để được miễn thuế NK đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để sản xuất hàng hóa XK thì tổ chức, cá nhân NK ủy thác để cung cấp cho Công ty TNHH sản xuất và kinh doanh Vinfast được miễn thuế NK đối với hàng hóa NK ủy thác với điều kiện giá cung cấp hàng hóa theo hợp đồng ủy thác không bao gồm thuế NK. Hồ sơ, thủ tục miễn thuế thực hiện theo quy định tại Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung tại Nghị định 18/2021/NĐ-CP của Chính phủ.
Thủ tục và mức thuế ưu đãi cho DN ủy thác
Trường hợp NK linh kiện, nguyên liệu, vật tư để sản xuất, lắp ráp ô tô hoặc để sản xuất lắp ráp các sản phẩm CNHT cho sản xuất, lắp ráp ô tô thực hiện các Chương trình ưu đãi thuế tại Điều 7a, Điều 7b Nghị định 57/2020/NĐ-CP (gọi tắt là Nghị định 57) đã được quy định rõ. Theo đó, thủ tục đăng ký tham gia chương trình và kê khai hải quan khi NK đã được quy định tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 57 sửa đổi bổ sung Điều 7a tại Nghị định 122/2016/NĐ-CP và 125/2017/NĐ-CP quy định về thuế suất thuế NK ưu đãi đối với linh kiện ô tô NK theo Chương trình ưu đãi thuế để sản xuất, lắp ráp xe ô tô. Do đó, khoản 2 Điều 1 Nghị định 57 bổ sung Điều 7b Nghị định 122/2016/ NĐ-CP quy định về thuế thuế suất thuế NK ưu đãi đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện để sản xuất, gia công (lắp ráp) các sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển cho ngành sản xuất, lắp ráp ô tô.
Trong trường hợp DN có giấy chứng nhận đủ điều kiện sản xuất lắp ráp ô tô (DN ủy thác) ủy thác cho DN khác NK (DN nhận ủy thác) linh kiện, nguyên liệu, vật tư để sản xuất, lắp ráp ô tô hoặc để sản xuất, lắp ráp các sản phẩm CNHT ưu tiên phát triển cho ngành sản xuất, lắp ráp ô tô thì DN ủy thác sẽ thực hiện thủ tục đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế và Chương trình ưu đãi thuế CNHT ô tô.
Cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra cơ sở sản xuất của DN đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế CNHT ô tô. Khi làm thủ tục NK, DN nhận ủy thác kê khai trên tờ khai hải quan NK theo quy định tại khoản 6 Điều 7a sửa đổi bổ sung tại khoản 3 Điều 2 Nghị định 57, khoản 6 Điều 7b được bổ sung tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 57. Về việc khai báo tên người NK và ủy thác NK thực hiện theo hướng dẫn tại mục 2 Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 39/2013/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số điều tại Thông tư 38/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính.
Liên quan đến thủ tục áp dụng mức thuế 0%, theo Tổng cục Hải quan trường hợp DN ủy thác đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế ô tô đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 7a thì nộp hồ sơ, thủ tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% của nhóm 98.49 theo quy định tại khoản 7 Điều 7a để được hưởng ưu đãi của chương trình.
Tuy nhiên, trường hợp DN ủy thác đăng ký tham gia Chương trình ưu đãi thuế CNHT ô tô đáp ứng các điều kiện quy định tại Điều 7b thì nộp hồ sơ, thủ tục áp dụng mức thuế suất ưu đãi 0% theo quy định tại khoản 8 Điều 7b để được hưởng ưu đãi của chương trình. Cơ quan Hải quan căn cứ kết quả kiểm tra hồ sơ của DN ủy thác theo quy định, trường hợp đáp ứng đủ điều kiện để được áp dụng Chương trình thủ tục xử lý tiền thuế nộp thừa cho DN.
Tin liên quan

Hải quan khu vực IV hướng dẫn nội dung mới về thuế Giá trị gia tăng, thuế XNK
17:41 | 28/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Vinh danh gần 200 doanh nghiệp tiêu biểu trong thực hành ESG và đổi mới sáng tạo
08:16 | 28/06/2025 Doanh nghiệp - Thương hiệu

Thực hiện giảm thuế giá trị gia tăng đến hết 31/12/2026
15:02 | 27/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thuế GTGT hàng nhập trị giá thấp gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh
09:09 | 30/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Áp dụng thuế GTGT đối với thiết bị điện tử gia dụng và chuyên dùng
15:39 | 27/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Sử dụng tài khoản định danh của tổ chức trong giao dịch thuế điện tử từ 1/7/2025
14:27 | 27/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Cục trưởng Cục Thuế được ủy quyền ký quyết định về Bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy
20:03 | 26/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thời hạn bảo lãnh thuế trong thời gian chờ giấy chứng nhận xuất xứ
10:25 | 26/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thuế GTGT đối với hàng nhập để xây dựng doanh nghiệp chế xuất
10:12 | 26/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử từ 1/6/2025: Người lao động cần lưu ý gì?
10:00 | 26/06/2025 Chuyển động

Trình tự, thủ tục, nghiệp vụ xử phạt vi phạm hành chính trong ngành Hải quan
12:49 | 25/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hải quan khu vực V giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp chế xuất
10:01 | 25/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Sổ tay nghiệp vụ xử phạt vi phạm hành chính trong ngành Hải quan
09:15 | 25/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hướng dẫn xác định chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp
08:00 | 25/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Việt Nam chia sẻ mô hình tài chính bền vững trong phòng, chống tác hại thuốc lá
15:40 | 24/06/2025 Diễn đàn

Số thuế GTGT được hoàn tối đa bằng 10% doanh thu xuất khẩu
14:13 | 24/06/2025 Chính sách thuế, hải quan
Vấn đề Bạn quan tâm
Tin mới

(INFOGRAPHICS) Thay đổi thông tin đăng ký thuế trên eTax Mobile

Hải quan khu vực II: Chủ động ngăn chặn ma túy qua đường hàng không

Thuế GTGT hàng nhập trị giá thấp gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh

(INFOGRAPHICS): Kế hoạch hành động của Cục Thuế để phát triển kinh tế tư nhân

Tội phạm ma túy qua đường hàng không có chiều hướng gia tăng

(INFOGRAPHICS): Kế hoạch hành động của Cục Thuế để phát triển kinh tế tư nhân
08:59 | 30/06/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Lưu ý khi làm thủ tục định danh điện tử cho doanh nghiệp, tổ chức
09:00 | 29/06/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): 7 chính sách thuế nổi bật có hiệu lực từ 1/7/2025
09:17 | 27/06/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS) Lộ trình chuyển đổi toàn diện cho hộ, cá nhân kinh doanh
13:42 | 24/06/2025 Infographics

LONGFORM: Chuyển đổi số và cải cách thuế, góp phần hoàn thành mục tiêu tăng trưởng
13:40 | 24/06/2025 Megastory/Longform

Hải quan khu vực IV hướng dẫn nội dung mới về thuế Giá trị gia tăng, thuế XNK

Phát động thi đua xây dựng Hải quan Việt Nam chính quy, hiện đại

6 tháng đầu năm 2025: Chi cục Thuế khu vực I cán mốc số thu 375.891 tỷ đồng

Nhiều tập thể, cá nhân ngành Hải quan bền bỉ phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ

Tạm dừng tiếp nhận khai hải quan từ 22 giờ ngày 30/6

Cơ quan thuế làm việc cả thứ Bảy, Chủ Nhật hỗ trợ người nộp thuế khi sắp xếp bộ máy mới

Doanh nghiệp khu công nghiệp chuyển hướng sang chiến lược linh hoạt

Samsung Solve for Tomorrow 2025 khơi dậy đổi mới sáng tạo trong thế hệ trẻ

Vinh danh gần 200 doanh nghiệp tiêu biểu trong thực hành ESG và đổi mới sáng tạo

VCCI – Hiệp hội vàng “nổi lửa”: Đòi xóa sổ loạt quy định trói tay thị trường vàng!

Lời cảm ơn của Ban tổ chức Toạ đàm

Phát triển thị trường trái phiếu xanh: Gỡ điểm nghẽn, khai phá tiềm năng, hướng tới Net Zero

Giá mủ lập đỉnh: Cơ hội lớn cho doanh nghiệp Việt

Tìm giải pháp logistics tối ưu thúc đẩy xuất khẩu hàng hóa bền vững

Doanh nghiệp xuất khẩu vay vốn tăng hơn 50%

Doanh nghiệp chọn “lối thoát” xuất khẩu cá ngừ

Nam Á – thị trường xuất khẩu giàu tiềm năng cho doanh nghiệp Việt

Chưa hết nửa năm, nhập khẩu gần 100.000 ô tô

Dữ liệu livestream bán hàng trên nền tảng số bắt buộc phải lưu trữ 3 năm

TP Hồ Chí Minh hỗ trợ doanh nghiệp vừa và nhỏ lên sàn thương mại điện tử

Siết chặt điều kiện vận hành nền tảng thương mại điện tử

Phát hiện 17 cơ sở có các hành vi vi phạm hành chính trong lĩnh vực dược và mỹ phẩm

Thu hồi 32 số tiếp nhận phiếu công bố mỹ phẩm với nhiều nhãn hiệu nổi tiếng

Thuốc chống phù nề và kháng viêm của Dược phẩm Cửu Long bị thu hồi

Trung tâm Giao dịch bất động sản dự kiến vận hành vào đầu năm 2026

Sáp nhập tỉnh/thành: Cơ hội rõ rệt cho thị trường bất động sản

Phân khúc bán lẻ đang phục hồi tốt hơn kỳ vọng

Tháng cao điểm, phát hiện và xử lý nhiều sai phạm trong lĩnh vực an toàn thực phẩm

Giá xăng dầu đồng loạt giảm từ ngày 01/7/2025
