Hướng dẫn chính sách thuế cho doanh nghiệp ngay từ đầu năm

	Tổng cục Hải quan gỡ nhiều vướng mắc về chính sách thuế cho doanh nghiệp Đài Loan
	CPTPP - Cơ hội từ chính sách thuế cho doanh nghiệp
	Giải đáp vướng mắc về chính sách thuế cho doanh nghiệp Hàn Quốc

Hoạt động nghiệp vụ tại Chi cục Hải quan cửa khẩu quốc tế Nậm Cắn, Cục Hải quan Nghệ An. Ảnh: Hiền Dịu

- Trước đề nghị hướng dẫn về mã loại hình tờ khai, chính sách thuế đối với hàng hóa nhập khẩu tại chỗ từ kho ngoại quan vào nội địa để sản xuất hàng xuất khẩu của Tổng công ty CP dệt may Hòa Thọ, Tổng cục Hải quan đã nhanh chóng có hướng dẫn cụ thể.

Theo đó, tại khoản 2, khoản 3 Điều 2 Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định, hàng hóa xuất khẩu từ thị trường trong nước vào khu phi thuế quan, hàng hóa nhập khẩu từ khu phi thuế quan vào thị trường trong nước và hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu tại chỗ thuộc đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu.

Cũng tại khoản 10 Điều 4 Luật Hải quan cũng quy định rõ kho ngoại quan là khu vực kho, bãi lưu giữ hàng hóa đã làm thủ tục hải quan được gửi để chờ xuất khẩu; hàng hóa từ nước ngoài đưa vào gửi để chờ xuất khẩu ra nước ngoài hoặc nhập khẩu vào Việt Nam.

Đối chiếu với các quy định trên, theo Tổng cục Hải quan, trường hợp doanh nghiệp nội địa ký hợp đồng mua hàng hóa của thương nhân nước ngoài, được thương nhân nước ngoài chỉ định nhận hàng hóa từ kho ngoại quan (trước đó hàng hóa từ kho ngoại quan có nguồn gốc là hàng nhập khẩu để gia công, sản xuất xuất khẩu của doanh nghiệp nội địa đã được miễn thuế nhập khẩu theo quy định tại Điều 10, Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, doanh nghiệp nội địa xuất khẩu hàng hóa bao gồm sản phẩm, bán thành phẩm, nguyên liệu, vật tư chưa qua sản xuất vào kho ngoại quan) thì không đáp ứng quy định tại khoản 10 Điều 4 Luật Hải quan.

- Công ty CP Đầu tư Mặt Trời Việt đề nghị hướng dẫn về thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu theo loại hình A12 thuê doanh nghiệp khác gia công. Về vấn đề này, theo Tổng cục Hải quan, điểm d khoản 1 Điều 19 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định người nộp thuế đã nộp thuế đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm thì được hoàn thuế.

Khoản 1 Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ quy định người nộp thuế đã nộp thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng đã đưa vào sản xuất hàng hóa xuất khẩu và đã xuất khẩu sản phẩm ra nước ngoài, hoặc xuất khẩu vào khu phi thuế quan, được hoàn thuế nhập khẩu đã nộp. Cơ sở để xác định hàng hóa được hoàn thuế thực hiện theo quy định tại khoản 3 Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ CP.

Tổng cục Hải quan nhấn mạnh, trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế nhập khẩu đối với hàng hóa nhập khẩu để sản xuất, kinh doanh nhưng không trực tiếp sản xuất sản phẩm mà giao toàn bộ hàng hóa nhập khẩu thuê doanh nghiệp khác gia công sau đó nhận lại sản phẩm sau gia công để xuất khẩu ra nước ngoài thì không đáp ứng cơ sở xác định hàng hóa được hoàn thuế theo quy định tại khoản 3 Điều 36 Nghị định 134/2016/NĐ-CP nên không được hoàn thuế nhập khẩu đối với phần hàng hóa nhập khẩu đưa đi thuê gia công.

- Cũng liên quan đến giải quyết vướng mắc về chính sách thuế, Tổng cục Hải quan vừa có hướng dẫn Công ty TNHH Royal Foods Nghệ An thực hiện Danh mục miễn thuế. Theo đó, khoản 13 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định miễn thuế đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong nước chưa sản xuất được nhập khẩu để sản xuất của dự án đầu tư thuộc danh mục ngành, nghề đặc biệt ưu đãi đầu tư hoặc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học và công nghệ, tổ chức khoa học và công nghệ được miễn thuế nhập khẩu trong thời hạn 5 năm, kể từ khi bắt đầu sản xuất.

Khoản 1 Điều 15 Nghị định 134/2016/NĐ-CP của Chính phủ, được sửa đổi, bổ sung tại khoản 8 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP quy định miễn thuế nhập khẩu đối với nguyên liệu, vật tư, linh kiện trong thời hạn 5 năm. Theo đó, thời gian bắt đầu sản xuất là thời gian sản xuất chính thức, không bao gồm thời gian sản xuất thử. Người nộp thuế tự kê khai, tự chịu trách nhiệm về ngày thực tế sản xuất và thông báo trước khi làm thủ tục hải quan cho cơ quan Hải quan nơi tiếp nhận hồ sơ thông báo Danh mục miễn thuế. Hết thời hạn miễn thuế 5 năm, người nộp thuế phải kê khai, nộp đủ thuế theo quy định đối với lượng nguyên liệu, vật tư, linh kiện nhập khẩu đã được miễn thuế nhưng không sử dụng hết.

Đối chiếu với các quy định trên, theo Tổng cục Hải quan, trường hợp Công ty TNHH Royal Foods Nghệ An nhập khẩu nguyên liệu theo Danh mục miễn thuế đã được miễn thuế nhập khẩu nhưng không sử dụng hết trong thời hạn 5 năm (kể từ ngày sản xuất) thì phải kê khai, nộp đủ thuế theo quy định đối với lượng nguyên liệu nhập khẩu đã được miễn thuế nhưng không sử dụng hết.