Chính sách thuế đối với máy móc, thiết bị nhập khẩu của doanh nghiệp chế xuất khi thay đổi mục đích
![]() | Hải quan tích cực xử lý chính sách thuế đối với hàng xuất nhập khẩu |
![]() | Miễn thuế NK máy móc, thiết bị thuê mượn thực hiện hợp đồng gia công |
![]() |
Ảnh minh họa: Bích Ngọc/TTXVN |
Quan điểm phát sinh từ thực tế
Trong quá trình tham vấn, Cục Hải quan Bà Rịa- Vũng Tàu cho biết, đơn vị phát sinh vướng mắc đối với trường hợp của DN chế xuất Nitori Việt Nam - Chi nhánh Bà Rịa - Vũng Tàu (gọi tắt là DNCX Nitori Việt Nam). Theo đó DNCX Nitori Việt Nam dự kiến xuất bán sản phẩm từ hoạt động chế xuất của DN vào nội địa. Tuy nhiên, khi sử dụng máy móc thiết bị NK của DNCX Nitori Việt Nam (đã được ưu đãi miễn thuế) cho mục đích sử dụng sản xuất bán hàng trong nước. DNCX Nitori Việt Nam có phải hoàn trả ưu đãi về thuế đối với máy móc đã được miễn hay không là vấn đề Cục Hải quan Bà Rịa- Vũng Tàu gặp vướng.
Đối chiếu với các quy định của Luật Thuế XK, thuế NK và Nghị định 35/2022/NĐ-CP, Cục Hải quan Bà Rịa - Vũng Tàu cho rằng, hiện nay vẫn còn nhiều cách hiểu và áp dụng pháp luật khác nhau liên quan đến chính sách thuế đối với mặt hàng máy móc, thiết bị NK của DNCX khi thực hiện các hoạt động sản xuất, kinh doanh khác.
Quan điểm thứ nhất, để xử lý trường hợp này thì căn cứ khoản 4 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP của Chính phủ quy định về quản lý khu công nghiệp và khu kinh tế quy định: “Quan hệ trao đổi hàng hóa giữa DNCX với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, không phải là khu phi thuế quan, là quan hệ XNK trừ các trường hợp quy định tại điểm c khoản này và các trường hợp không phải làm thủ tục hải quan theo quy định của pháp luật về hải quan...
DNCX được bán, thanh lý vào thị trường nội địa tài sản đã qua sử dụng và các hàng hóa theo quy định của pháp luật về đầu tư và quy định khác của pháp luật có liên quan. Tại thời điểm bán, thanh lý vào thị trường nội địa không áp dụng chính sách quản lý hàng hóa XNK trừ trường hợp hàng hóa thuộc diện quản lý theo điều kiện, tiêu chuẩn, kiểm tra chuyên ngành chưa thực hiện khi NK, hàng hóa quản lý bằng giấy phép thì phải được cơ quan cấp phép NK đồng ý bằng văn bản”.
Theo Cục Hải quan Bà Rịa- Vũng Tàu, trường hợp DNCX bán sản phẩm từ hoạt động chế xuất vào thị trường nội địa là quan hệ XNK hàng hóa, phù hợp với quy định tại khoản 4 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP. Do đó, DN không phải hoàn trả ưu đãi về thuế đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế.
Mặc dù vậy, quan điểm thứ hai, khoản 1 Điều 28 Luật Thương mại năm 2005 quy định: “XK hàng hóa là việc hàng hoá được đưa ra khỏi lãnh thổ Việt Nam hoặc đưa vào khu vực đặc biệt nằm trên lãnh thổ Việt Nam được coi là khu vực hải quan riêng theo quy định của pháp luật”.
Theo đó, Cục Hải quan Bà Rịa- Vũng Tàu cho biết, DNCX bán sản phẩm từ hoạt động chế xuất vào thị trường nội địa không phải là quan hệ XK nên không phù hợp với quy định về hoạt động chế xuất của DNCX tại khoản 20, khoản 21 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP. Vì vậy, DNCX phải hoàn trả ưu đãi về thuế đã được miễn giảm theo quy định của pháp luật về thuế đối với máy móc thiết bị thực hiện các hoạt động kinh doanh khác.
Hướng dẫn tháo gỡ
Trước vướng mắc của Cục Hải quan Bà Rịa- Vũng Tàu, Tổng cục Hải quan đã có ý kiến hướng dẫn cụ thể.
Theo Tổng cục Hải quan, các quy định, chính sách pháp luật liên quan đến DNCX đã được quy định rõ tại Luật Thuế XK, thuế NK; Luật Thương mại 2005; Luật Quản lý ngoại thương 2017 và Luật Hải quan 2014.
Ngoài ra, tại điểm b khoản 1 Điều 35 Nghị định 08/2015/NĐ-CP của Chính phủ quy định: “Hàng hóa XNK tại chỗ bao gồm: Hàng hóa mua bán giữa DN nội địa với DNCX, DN trong khu phi thuế quan”.
Khoản 20, khoản 21 Điều 2 Nghị định 35/2022/NĐ-CP: “Hoạt động chế xuất là hoạt động chuyên sản xuất hàng XK, cung ứng dịch vụ cho sản xuất hàng XK và hoạt động XK”; “DNCX là DN thực hiện hoạt động chế xuất trong khu chế xuất, khu công nghiệp và khu kinh tế”.
Đặc biệt, tại khoản 3, Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định: “DNCX được hưởng ưu đãi đầu tư và chính sách thuế đối với khu phi thuế quan kể từ thời điểm mục tiêu đầu tư thành lập DNCX được ghi tại Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư điều chỉnh hoặc Giấy xác nhận đăng ký DNCX của cơ quan đăng ký đầu tư có thẩm quyền. Sau khi hoàn thành quá trình xây dựng, DNCX phải được cơ quan Hải quan có thẩm quyền xác nhận việc đáp ứng các điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan theo quy định của pháp luật về thuế XNK trước khi chính thức đi vào hoạt động. Trường hợp DNCX không được xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan thì không được hưởng chính sách thuế áp dụng đối với khu phi thuế quan. Việc kiểm tra, xác nhận, hoàn thiện điều kiện kiểm tra, giám sát hải quan của DNCX thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế XNK”.
Cũng tại khoản 4 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định: Quan hệ trao đổi hàng hóa giữa DNCX với các khu vực khác trên lãnh thổ Việt Nam, không phải là khu phi thuế quan, là quan hệ XNK.
Bên cạnh đó, điểm c khoản 6 Điều 26 Nghị định 35/2022/NĐ-CP quy định: “DNCX được thực hiện các hoạt động kinh doanh khác theo quy định của pháp luật về đầu tư, pháp luật về DN và quy định khác của pháp luật có liên quan và đảm bảo đáp ứng các điều kiện sau đây:
Không được sử dụng tài sản, máy móc thiết bị được hưởng ưu đãi về thuế áp dụng đối với DNCX để phục vụ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh khác. Trường hợp sử dụng tài sản, máy móc thiết bị được hưởng ưu đãi về thuế áp dụng đối với DNCX để thực hiện các hoạt động kinh doanh khác thì phải hoàn trả ưu đãi về thuế đã được miễn, giảm theo quy định của pháp luật về thuế”.
Đối chiếu với các quy định hiện hành, theo Tổng cục Hải quan, trường hợp DNCX đáp ứng định nghĩa khu phi thuế quan theo quy định tại khoản 1 Điều 4 Luật Thuế XK, thuế NK, được xác nhận đáp ứng điều kiện kiểm tra giám sát hải quan thì hàng hóa NK của DNCX để phục vụ hoạt động chế xuất và chỉ sử dụng trong DNCX thuộc đối tượng không chịu thuế XNK. DNCX xuất bán sản phẩm từ hoạt động chế xuất vào thị trường nội địa thì quan hệ mua bán giữa DNCX và DN nội địa là quan hệ XNK.
Trong đó, DNCX và DN nội địa có hoạt động mua bán hàng hóa, làm thủ tục hải quan XNK tại chỗ theo loại hình tương ứng.
Tin liên quan

Cục Thuế hướng dẫn sử dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
07:58 | 02/06/2025 Thuế

Thái Lan lấy lại ngôi vị số 1 về cung cấp ô tô cho Việt Nam
15:05 | 27/05/2025 Dòng chảy xuất nhập khẩu

Hải quan khu vực III làm thủ tục hơn 181 nghìn tờ khai trong 1 tháng
16:00 | 26/05/2025 Hải quan

Đơn giản hóa chế độ kế toán để hỗ trợ hộ kinh doanh chuyển đổi lên doanh nghiệp
09:10 | 02/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Sửa Luật Hải quan hướng đến đột phá phát triển khoa học, đổi mới sáng tạo
17:16 | 30/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Xác định thẩm quyền giải hồ sơ đề nghị miễn thuế theo Hiệp định thuế Việt Nam - Singapore
16:14 | 29/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thủ tục miễn, giảm thuế cho hãng vận tải nước ngoài theo Hiệp định tránh đánh thuế hai lần
16:06 | 29/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thêm ưu tiên với doanh nghiệp công nghệ cao sẽ góp phần thu hút FDI
11:11 | 29/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hộ kinh doanh “chạy nước rút” trước thời điểm Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hiệu lực
15:59 | 28/05/2025 Diễn đàn

Hạn cuối nộp giấy đề nghị gia hạn thuế và tiền thuê đất là ngày 30/5/2025
15:51 | 28/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Chính sách thuế đối với cá nhân trúng thưởng khi chơi casino
13:50 | 28/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Kê khai, thu nộp các khoản thu từ cổ phần hóa, thoái vốn nhà nước đầu tư tại doanh nghiệp
13:58 | 27/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hộ kinh doanh dễ dàng áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền
07:50 | 27/05/2025 Diễn đàn

Nhiều điểm mới trong dự thảo lần 2 Nghị định về xuất xứ hàng hoá
16:33 | 26/05/2025 Đối thoại

Trình tự, thủ tục gia hạn nộp thuế theo Nghị định 82/2025/NĐ-CP
13:55 | 26/05/2025 Chính sách thuế, hải quan

Một số điểm mới của Luật Thuế GTGT (sửa đổi) có hiệu lực từ 1/7/2025
13:39 | 26/05/2025 Chính sách thuế, hải quan
Vấn đề Bạn quan tâm
Tin mới

Đề xuất Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết các hồ sơ, chứng từ không phải nộp

Sắp xếp 20 Chi cục Thuế khu vực thành 34 Thuế tỉnh, TP, giữ nguyên 20 Chi cục Hải quan

Phát hiện cơ sở chế biến nước mắm và nước giặt từ chất tạo mùi

Thaifex 2025: Sữa Việt khẳng định vị thế ở sân chơi châu lục

VnExpress Marathon Hạ Long: khuyến khích lối sống năng động lành mạnh trong cộng đồng

LONGFORM: Bỏ thuế khoán- Đảm bảo tính minh bạch và bình đẳng trong thực hiện nghĩa vụ thuế
14:02 | 26/05/2025 Megastory/Longform

(INFOGRAPHICS): Cơ chế thuế dành cho doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanh theo Nghị quyết số 198/QH15
16:15 | 20/05/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS) Các trường hợp bắt buộc phải sử dụng hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiền
11:11 | 20/05/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Cải cách thuế đối với hộ kinh doanh theo Nghị quyết 68-NQ/TW
09:56 | 18/05/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS) Quy trình mới về kiểm tra, xác định xuất xứ hàng hóa xuất nhập khẩu
13:51 | 12/05/2025 Infographics

Đề xuất Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định chi tiết các hồ sơ, chứng từ không phải nộp

Sắp xếp 20 Chi cục Thuế khu vực thành 34 Thuế tỉnh, TP, giữ nguyên 20 Chi cục Hải quan

Tuyên dương 2 Đội Thuế hoàn thành triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền trước thời hạn

Chi cục Thuế khu vực IX tuyên dương điển hình tiên tiến, lan tỏa tinh thần thi đua yêu nước

Hải quan cửa khẩu cảng Cẩm Phả thực hiện quyết liệt Công điện về chống buôn lậu

Chi cục Hải quan khu vực IX lắng nghe ý kiến Doanh nghiệp để nâng cao hiệu quả thông quan

Hồng Kông (Trung Quốc) vẫn là thị trường xuất khẩu thịt lớn nhất của Việt Nam

Xuất khẩu cao su tuy giảm lượng nhưng tăng trị giá

Thủ tướng yêu cầu triển khai đồng bộ các giải pháp tiêu thụ, xuất khẩu nông sản

Tìm giải pháp phát triển KKT cửa khẩu quốc tế Cầu Treo (Hà Tĩnh)

Ảnh hướng thuế quan, đơn đặt hàng mới tiếp tục giảm

Khan hàng toàn cầu, cao su Việt tận dụng thời cơ

Phát hiện cơ sở chế biến nước mắm và nước giặt từ chất tạo mùi

Cần Thơ: Liên tiếp phát hiện nhiều vụ giả mạo nhãn hiệu, xuất xứ hàng hóa

Công ty TNHH một thành viên dầu khí Hải Linh Tây Bắc nợ thuế khủng

Phát hiện hơn 5.000 lọ mỹ phẩm nhập lậu tại cơ sở thuộc Công ty dược mỹ phẩm Ngân Korea

Ngành Hải quan góp phần vì một cộng đồng không ma túy

Khởi tố cặp vợ chồng buôn bán hàng cấm

Thaifex 2025: Sữa Việt khẳng định vị thế ở sân chơi châu lục

VnExpress Marathon Hạ Long: khuyến khích lối sống năng động lành mạnh trong cộng đồng

Vedan Việt Nam hưởng ứng “Tuần lễ Đồng Nai xanh”

Thị trường văn phòng gia tăng nhu cầu và nguồn cung chất lượng cao

Nhà hàng vi cá bào ngư “Đáng tiền nhất” quận 1
