Hoàn thiện quy định về khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai thì thực hiện thống nhất theo pháp luật Quản lý thuế. Ảnh: H.Anh

Tại điểm đ khoản 1 Điều 13 dự thảo Luật Thuế GTGT (sửa đổi) đã sửa đổi quy định: “trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan Thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế” thành “trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sót thì được kê khai, khấu trừ vào kỳ phát hiện sót trước khi cơ quan Thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế” và thực hiện thống nhất theo quy định tại Điều 47 của Luật Quản lý thuế.

Lý giải rõ hơn về vấn đề này, theo cơ quan soạn thảo, khi rà soát Luật Thuế GTGT với các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan, Bộ Tài chính nhận thấy có vướng mắc đối với Luật Quản lý thuế trong trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai. Cụ thể, Luật Thuế GTGT hiện hành quy định: Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì được kê khai, khấu trừ bổ sung trước khi cơ quan Thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế. Trong khi đó, Điều 47 của Luật Quản lý thuế quy định: khi người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan Thuế có sai, sót thì người nộp thuế được khai bổ sung hồ sơ khai thuế trong thời hạn 10 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót nhưng trước khi cơ quan Thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra; trường hợp sau khi cơ quan Thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau thanh tra, kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế có sai, sót nếu khai bổ sung làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc làm tăng số tiền thuế được khấu trừ, tăng số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn thì thực hiện theo quy định về giải quyết khiếu nại về thuế. Như vậy, khi khai bổ sung hồ sơ khai thuế thì chỉ làm tăng/giảm số tiền thuế được khấu trừ, số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn; không ảnh hưởng đến khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Hướng xử lý đối với vướng mắc này là đề xuất bỏ quy định liên quan đến khấu trừ số thuế GTGT đầu vào khi kê khai sai tại Luật Thuế GTGT để thực hiện thống nhất theo pháp luật Quản lý thuế.

Để tránh gian lận trong khấu trừ, hoàn thuế, dự thảo Luật thuế GTGT cũng bổ sung một số chứng từ (phiếu đóng gói, vận đơn, chứng từ bảo hiểm hàng hóa) vào điều kiện khấu trừ GTGT đầu vào đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu (nội dung quy định tại điểm c khoản 2 Điều 13 dự thảo Luật). Đồng thời, để đảm bảo cơ sở hướng dẫn tại văn bản dưới Luật, cơ quan soạn thảo cũng bổ sung thẩm quyền giao Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định cụ thể về hồ sơ, thủ tục và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào (nội dung quy định tại khoản 2 Điều 13 dự thảo Luật).

Bên cạnh đó, dự thảo Luật cũng bổ sung quy định về khấu trừ thuế GTGT đầu vào đối với các trường hợp: hàng hóa, dịch vụ hình thành tài sản cố định phục vụ cho người lao động trong khu vực sản xuất, kinh doanh và nhà ở, trạm y tế cho người lao động làm việc trong các khu công nghiệp, khu kinh tế; ô tô chở người từ 9 chỗ ngồi trở xuống; khấu trừ thuế GTGT đầu vào của cơ sở sản xuất kinh doanh tổ chức sản xuất khép kín, hạch toán tập trung và sử dụng sản phẩm thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT để sản xuất ra mặt hàng chịu thuế GTGT; khấu trừ thuế GTGT đối với trường hợp góp vốn bằng tài sản; khấu trừ thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dưới hình thức ủy quyền cho tổ chức, cá nhân khác mà hóa đơn mang tên tổ chức, cá nhân được ủy quyền thực hiện theo quy định của Chính phủ để đảm bảo cơ sở pháp lý về thẩm quyền giao Chính phủ và đảm bảo tính linh hoạt.

Tại lần sửa đổi Luật thuế GTGT lần này, cơ quan soạn thảo cũng bổ sung quy định về phương pháp khấu trừ thuế, phương pháp tính trực tiếp để luật hóa một số quy định đang thực hiện ổn định tại Nghị định. Theo đó, dự thảo Luật quy định “tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ do bên Việt Nam kê khai khấu trừ nộp thay”; quy định “trường hợp cơ sở kinh doanh có hoạt động mua, bán, chế tác vàng, bạc, đá quý thì cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng hoạt động này để nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT”. Dự thảo Luật cũng quy định doanh thu để tính thuế GTGT là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu, phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng; hoạt động kinh doanh, hộ, cá nhân kinh doanh không thực hiện hoặc thực hiện không đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật thì nộp thuế GTGT theo phương pháp khoán thuế quy định tại Luật Quản lý thuế.