Thực hiện thống nhất chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa xuất nhập khẩu
Hoàn thuế GTGT đối với hàng nhập sau đó xuất sang nước thứ 3 Thủ tục hoàn thuế đối với hàng hóa xuất nhập khẩu |
![]() |
Công chức Hải quan Nghệ An giám sát mặt hàng đá vôi XK tại cảng Cửa Lò. Ảnh minh họa: H.Nụ |
Khó khăn và hướng xử lý
Theo quy định tại khoản 1 Điều 1 Luật số 106/2016/QH13 đã sửa đổi, bổ sung khoản 23 Điều 5 Luật Thuế GTGT: “Sản phẩm XK là tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến thành sản phẩm khác; sản phẩm XK là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên”, thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Tuy nhiên, theo đại diện Cục Thuế XNK, Tổng cục Hải quan, thực tế thực hiện việc xác định tỷ lệ 51% đối với tài nguyên khoáng sản để xác định chính sách thuế GTGT thời gian qua có nhiều bất cập, khó khăn cho cơ quan Hải quan. Cụ thể, do mỗi DN có địa điểm sản xuất, quy trình sản xuất, trang thiết bị khác nhau dẫn đến tỷ trọng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng trong giá thành sản phẩm khác nhau. Hay DN mua sản phẩm qua nhiều khâu thương mại rất khó để cơ quan quản lý xác định đúng “tỷ lệ” quy định.
Trước thực tế đó, Tổng cục Hải quan đã phối hợp với Vụ Chính sách thuế (Bộ Tài chính) đánh giá, kiến nghị xem xét sửa đổi, bổ sung quy định về thuế GTGT đối với “sản phẩm XK là hàng hóa được chế biến từ tài nguyên, khoáng sản có tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên” theo hướng: tại dự án Luật Thuế GTGT (sửa đổi) quy định trách nhiệm các bộ, ngành trong việc xây dựng Danh mục tài nguyên khoáng sản chưa chế biến thành sản phẩm khác và đã chế biến thành sản phẩm khác.
Liên quan đến trách nhiệm về việc hoàn tiền thuế GTGT nộp thừa, khoản 1 Điều 60 Luật Quản lý thuế quy định việc xử lý tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa; Điều 22 Thông tư 219/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính quy định việc tổ chức thu thuế GTGT: “Cơ quan Thuế chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT và hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh; cơ quan Hải quan chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện quản lý thu thuế GTGT đối với hàng hóa NK”.
Theo đó, cơ quan Thuế hoàn thuế GTGT đối với cơ sở kinh doanh; cơ quan Hải quan hoàn thuế GTGT nộp thừa đối với hàng hoá NK (cơ quan Hải quan chỉ hoàn tiền thuế GTGT nộp thừa). Cụ thể, cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra, rà soát hồ sơ hoàn thuế GTGT nộp thừa và xử lý đối với hàng hóa NK sau đó xuất trả lại chủ hàng nước ngoài hoặc xuất trả lại chủ hàng ở khu phi thuế quan, tờ khai tái xuất đăng ký từ ngày 1/2/2018 trở đi thuộc thẩm quyền của cơ quan Hải quan hoàn thuế GTGT nộp thừa.
Còn đối với hàng hóa NK sau đó XK theo hợp đồng bán hàng vào khu phi thuế quan hoặc xuất sang nước thứ ba; hàng hóa XK ra nước ngoài thì thuế GTGT thuộc trường hợp khấu trừ, hoàn thuế của cơ quan Thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 1 Nghị định 146/2017/NĐ-CP.
Tổng cục Hải quan cũng đã yêu cầu các đơn vị trong toàn Ngành rà soát lại hồ sơ hoàn thuế, trường hợp xác định tờ khai tái xuất cho đối tượng không phải là chủ hàng nước ngoài hoặc chủ hàng ở khu phi thuế quan không thuộc thẩm quyền hoàn thuế GTGT của cơ quan Hải quan; cục trưởng các cục hải quan tỉnh, thành phố chỉ đạo thu hồi số tiền thuế GTGT đã hoàn không đúng quy định của pháp luật về thuế GTGT, thông báo và chuyển thông tin cho cơ quan Thuế nơi quản lý DN để xử lý tiếp các thủ tục theo quy định của pháp luật về thuế GTGT.
Đối với trường hợp thuộc đối tượng xử lý tiền thuế nộp thừa thuộc thẩm quyền hoàn thuế của cơ quan Hải quan nhưng cơ quan Thuế đã thực hiện khấu trừ, hoàn thuế, Tổng cục Hải quan đề nghị cục hải quan tỉnh, thành phố phối hợp với cục thuế tỉnh, thành phố xác định chính xác số tiền thuế GTGT nộp thừa khâu NK, số tiền thuế GTGT đã khấu trừ tại cơ quan Thuế, số tiền thuế còn nợ, tiền chậm nộp, tiền phạt và các khoản phải nộp khác. Trường hợp cục thuế tỉnh, thành phố thu hồi số tiền thuế GTGT đầu vào đã hoàn thì cục hải quan tỉnh, thành phố hoàn trả tiền thuế nộp thừa cho người nộp thuế theo quy định.
Chỉ đạo triển khai thống nhất
Để thực hiện thống nhất các quy định, chính sách pháp luật liên quan đến lĩnh vực quản lý nhà nước trong lĩnh vực hải quan, Tổng cục Hải quan đề nghị các đơn vị trong quá trình thực hiện chính sách thuế GTGT cho đối tượng hàng hoá XNK cần lưu ý một số nội dung.
Cụ thể, nhằm thực hiện việc xác định tỷ lệ 51% đối với tài nguyên khoáng sản để xác định chính sách thuế GTGT, tại khâu thông quan, Tổng cục Hải quan yêu cầu cần kiểm tra văn bản của cơ quan chuyên ngành để xác định đối tượng không chịu thuế GTGT. Trong đó, việc xác định tỷ lệ 51% căn cứ vào khai báo của người khai hải quan, ghi chú trên hệ thống, chuyển thông tin để xử lý sau khi hàng hoá đã thông quan.
Đối với khâu kiểm tra sau thông quan, trường hợp kiểm tra DN sản xuất, kiểm tra thông tin giá thành sản phẩm (được xác định vào cuối kỳ kế toán hoặc khi kết thúc chu kỳ sản xuất, kinh doanh của sản phẩm, đơn hàng) kết hợp với kiểm tra các chi phí lưu động như tiền lương, chi phí năng lượng (điện, xăng, dầu), chi phí vận tải,… (được xác định vào cuối tháng hoặc quý), trên cơ sở đó xác định tính chính xác việc khai báo của DN về tỷ lệ 51%.
Trường hợp kiểm tra DN thương mại, các đơn vị cần kiểm tra, xác minh, đối chiếu bảng cam kết tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lượng dưới 51% giá thành sản phẩm của DN khai thác, chế biến do DN thương mại xuất trình, phối hợp với cơ quan Thuế nội địa để thu thập thông tin chứng từ, sổ sách kế toán có liên quan đến đến chi phí sản xuất khoáng sản của DN khai thác, chế biến và kết quả xác định tỷ lệ 51% đối với DN khai thác, chế biến của cơ quan Thuế nội địa.
Liên quan đến việc giảm thuế GTGT theo Nghị định 44/2023/NĐ-CP quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết số 101/2023/QH15 ngày 24/6/2023 của Quốc hội, Tổng cục Hải quan đã thường xuyên có văn bản hướng dẫn các đơn vị hải quan địa phương thực hiện giảm thuế GTGT đối với thiết bị điện tử gia dụng; thiết bị điện tử chuyên dùng; sản phẩm hóa chất và hóa chất cơ bản; kim loại và sản phẩm từ kim loại đúc sẵn…
Tổng cục Hải quan nhấn mạnh, so với Nghị định 15/2022/NĐ-CP áp dụng giảm thuế GTGT trong năm 2022, Nghị định 44/2023/NĐ-CP áp dụng giảm thuế GTGT 6 tháng cuối năm 2023. Đối với mã số HS ở cột (10) phụ lục 1, cột (10) phần a và cột (4) phần b phụ lục 3 chỉ để tra cứu. Trong đó, việc xác định mã số HS đối với hàng hoá thực tế NK thực hiện theo quy định về phân loại hàng hoá tại Luật Hải quan và các văn bản quy phạm pháp luật hướng dẫn thi hành Luật Hải quan.
Tin liên quan

Từ hôm nay (1/7/2025) nhiều chính sách thuế mới chính thức có hiệu lực
08:59 | 01/07/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thuế GTGT hàng nhập trị giá thấp gửi qua dịch vụ bưu chính, chuyển phát nhanh
09:09 | 30/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hải quan khu vực IV hướng dẫn nội dung mới về thuế Giá trị gia tăng, thuế XNK
17:41 | 28/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Người khai hải quan được khai bổ sung thông tin về chứng từ chứng nhận xuất xứ
15:37 | 01/07/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hướng dẫn thực hiện phân loại mặt hàng bảng giá điện tử ESL
14:57 | 01/07/2025 Chính sách thuế, hải quan

Phải đạt ngưỡng kim ngạch tối thiểu, doanh nghiệp mới được hưởng chế độ ưu tiên
14:52 | 01/07/2025 Chính sách thuế, hải quan

Từ 1/7/2025, thống nhất lệ phí trước bạ 2% với xe máy trên toàn quốc
14:21 | 01/07/2025 Chính sách thuế, hải quan

Đề xuất khấu trừ thuế TNCN ngay thời điểm nhận cổ tức bằng chứng khoán
13:05 | 01/07/2025 Chính sách thuế, hải quan

Mặt hàng kính ô tô phù hợp phân loại nhóm 87.08
17:09 | 30/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Sử dụng tài khoản định danh của tổ chức trong giao dịch thuế điện tử từ 1/7/2025
14:27 | 27/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Cục trưởng Cục Thuế được ủy quyền ký quyết định về Bảng giá tính lệ phí trước bạ ô tô, xe máy
20:03 | 26/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thời hạn bảo lãnh thuế trong thời gian chờ giấy chứng nhận xuất xứ
10:25 | 26/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thuế GTGT đối với hàng nhập để xây dựng doanh nghiệp chế xuất
10:12 | 26/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Triển khai chứng từ khấu trừ thuế TNCN điện tử từ 1/6/2025: Người lao động cần lưu ý gì?
10:00 | 26/06/2025 Chuyển động

Trình tự, thủ tục, nghiệp vụ xử phạt vi phạm hành chính trong ngành Hải quan
12:49 | 25/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hải quan khu vực V giải đáp vướng mắc cho doanh nghiệp chế xuất
10:01 | 25/06/2025 Chính sách thuế, hải quan
Vấn đề Bạn quan tâm
Tin mới

Hơn 50.000 tờ khai hải quan trong ngày đầu thực hiện mô hình chính quyền địa phương 2 cấp

Giảm thuế giá trị gia tăng từ 1/7/2025 đến hết 31/12/2026

Hải quan khu vực XVI công bố quyết định bổ nhiệm lãnh đạo cấp phòng, đội

Quảng Ngãi: 300/350 sản phẩm OCOP có mặt trên sàn thương mại điện tử

Hải quan khu vực VI ổn định bộ máy theo mô hình mới

(INFORGRAPHICS) - Cơ cấu tổ chức bộ máy mới của ngành Thuế từ ngày 1/7/2025
15:14 | 01/07/2025 Infographics

(LONGFORM): Phân cấp, phân quyền trong quản lý thuế: Tăng hiệu quả, giảm thủ tục vì người dân và doanh nghiệp
15:54 | 30/06/2025 Megastory/Longform

(INFOGRAPHICS): Kế hoạch hành động của Cục Thuế để phát triển kinh tế tư nhân
08:59 | 30/06/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Lưu ý khi làm thủ tục định danh điện tử cho doanh nghiệp, tổ chức
09:00 | 29/06/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): 7 chính sách thuế nổi bật có hiệu lực từ 1/7/2025
09:17 | 27/06/2025 Infographics

Hơn 50.000 tờ khai hải quan trong ngày đầu thực hiện mô hình chính quyền địa phương 2 cấp

Giảm thuế giá trị gia tăng từ 1/7/2025 đến hết 31/12/2026

Hải quan khu vực XVI công bố quyết định bổ nhiệm lãnh đạo cấp phòng, đội

Hải quan khu vực VI ổn định bộ máy theo mô hình mới

Chi cục Hải quan khu vực II có 10 phó chi cục trưởng

Hải quan khu vực III kiện toàn tổ chức, nhân sự theo mô hình mới

Batdongsan.com.vn được vinh danh là nền tảng công nghệ bất động sản số 1 Việt Nam

Hai nhà máy AI của FPT lọt TOP 500 siêu máy tính mạnh nhất thế giới

Doanh nghiệp SME siêu nhỏ được tái cấp hạn mức hoàn toàn tự động trên BIZ MBBANK

Vietnam Post hỗ trợ nhận, trả kết quả thủ tục hành chính sau sáp nhập tỉnh thành

Việt Nam có 5 tỷ phú USD trong danh sách của Forbes

Vinh danh 50 công ty đại chúng uy tín và hiệu quả năm 2025

Khởi công 2 công trình thuộc Đề án thí điểm xây dựng Cửa khẩu thông minh

“Cửa sáng” cho nông sản Việt vào Nhật

Thông tư 40 mở đường tiết giảm chi phí cho doanh nghiệp xuất khẩu

Giá mủ lập đỉnh: Cơ hội lớn cho doanh nghiệp Việt

Tìm giải pháp logistics tối ưu thúc đẩy xuất khẩu hàng hóa bền vững

Doanh nghiệp xuất khẩu vay vốn tăng hơn 50%

Quảng Ngãi: 300/350 sản phẩm OCOP có mặt trên sàn thương mại điện tử

Sản phẩm kem massage của Hàn Quốc bị đình chỉ lưu hành, thu hồi trên toàn quốc

Khởi động sàn giao dịch thương mại điện tử B2B “xanh” đầu tiên tại Việt Nam

Giá bán gas trong nước giảm mạnh

Cơ hội tiếp cận hệ sinh thái thương mại điện tử toàn cầu cho SME Việt Nam

Nâng chất sản phẩm, mở rộng thị trường cho sản phẩm OCOP qua thương mại điện tử

Quế Việt Nam trở thành “vàng nâu” triệu đô toàn cầu

Trung tâm Giao dịch bất động sản dự kiến vận hành vào đầu năm 2026

Sáp nhập tỉnh/thành: Cơ hội rõ rệt cho thị trường bất động sản

Phân khúc bán lẻ đang phục hồi tốt hơn kỳ vọng

Doanh nghiệp khu công nghiệp chuyển hướng sang chiến lược linh hoạt
