Chính sách thuế đối với hàng gia công
![]() |
Công chức hải quan tiến hành kiểm tra cơ sở sản xuất doanh nghiệp gia công. (Ảnh: Hải quan Hải Phòng cung cấp) |
Doanh nghiệp hỏi về thuế NK đối với sản phẩm gia công NK từ DN chế xuất do DN nội địa thuê gia công trước ngày 1/9/2016?
- Về vấn đề này, Tổng cục Hải quan cho biết, tại Khoản 10, Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK số 45/2005/QH11 thì hàng hóa sản xuất, gia công, tái chế, lắp ráp tại khu phi thuế quan không sử dụng nguyên liệu, linh kiện NK từ nước ngoài khi NK vào thị trường trong nước được miễn thuế. Trường hợp có sử dụng nguyên liệu, linh kiện NK từ nước ngoài thì khi NK vào thị trường tring nước chỉ phải nộp thuế NK trên phần nguyên liệu, linh kiện NK cấu thành trong hàng hóa đó. Khoản 15, Điều 12 Nghị định 87/2010/NĐ-CP của Chính phủ cũng quy định cụ thể vấn đề này.
Trường hợp DN nội địa ký hợp đồng thuế DN chế xuất gia công sản phẩm trước ngày 1/9/2016 mà toàn bộ nguyên liệu, vật tư do DN nội địa cung cấp có nguồn gốc trong nước thì sản phẩm sau gia công khi NK trở lại nội địa được miễn thuế NK.
Doanh nghiệp đề nghị quy định cụ thể về DN nội địa có hợp đồng gia công XK thuê DN chế xuất gia công lại?
- Liên quan đến thắc mắc này, Tổng cục Hải quan cho biết, tại Khoản 1 Điều 4, Khoản 3 Điều 5, Khoản 6 và 8 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13; Điều 2 và 3 Luật Thuế GTGT; Khoản 1, 2 Điều 10, Khoản 1 và 2 Điều 11, Khoản 2 Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP; Khoản 20 Điều 4, Khoản 2 Điều Thông tư 219/2013/TT-BTC và Khoản 3 Điều 17 Thông tư 39/2015/TT-BTC đã quy định và hướng dẫn rất cụ thể việc xử lý thuế đối với trường hợp DN nội địa có hợp đồng gia công XK thuê DN chế xuất gia công lại.
Theo đó, nguyên liệu, vật tư, linh kiện NK để gia công và sản phẩm gia công XK của DN nội địa được miễn thuế XNK theo quy định tại Khoản 6 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 và Khoản 1 Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP nếu đáp ứng quy định về sở để xác định hàng hóa được miễn thuế tại Khoản 2 Điều 10 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Tổng cục Hải quan nhấn mạnh, trường hợp sản phẩm gia công XK được sản xuất từ nguyên liệu, vật tư trong nước có thuế XK thì khi XK phải chịu thuế đối với phần trị giá nguyên liệu, vật tư trong nước cấu thành trong sản phẩm XK theo thuế suất của nguyên liệu, vật tư đã được quy định.
Trường hợp nguyên liệu, vật tư, linh kiện DN nội địa NK để gia công, sau đó, XK vào DN chế xuất (đáp ứng quy định tại Khoản 1, Điều 4 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13) để gia công. Hàng hóa XK để gia công theo hợp đồng gia công được miễn thuế XK. Cơ sở để xác định hàng hóa được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 11 Nghị định 134/2016/NĐ-CP. Trường hợp hàng hóa XK để gia công là tài nguyên, khoán sản, sản phẩm có tổng giá trị tài nguyên, khoáng sản cộng với chi phí năng lược chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên và hàng hóa XK để gia công thuộc đối tượng chịu thuế XK thì không được miễn thuế XK theo quy định tại Khoản 1 Điều 11 Nghị định 134/2016/NĐ-CP.
Tổng cục Hải quan nhấn mạnh, sản phẩm đặt gia công tại DN chế xuất NK trở lại nội địa, DN nội địa phải kê khai, nộp thuế NK theo quy định tại Khoản 8 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 và Khoản 2 Điều 22 Nghị định 134/2016/NĐ-CP. Trong đó, trị giá tính thuế thực hiện theo quy định tại Khoản 3 Điều 17 Thông tư 39/2015/TT-BTC. Đặc biệt, DN nội địa phải kê khai, nộp thuế GTGT theo giá tính thuế GTGT được quy định tại Khoản 2 Điều 7 Thông tư 219/2013/TT-BTC.
Về việc nhập nguyên liệu, vật tư để sản xuất XK, thuê DN nội địa khác gia công một phần sản phẩm hoặc một công đoạn để tạo nên sản phẩm XK hoàn thiện cuối cùng thì số nguyên liệu gửi cho đơn vị khác gia công có được miễn thuế không? Nếu không được miễn thuế thì có ảnh hưởng gì cho sự phát triển của DN vệ tinh, DN vừa và nhỏ tại Việt Nam hay không?
- Về vấn đề này, theo Tổng cục Hải quan, căn cứ quy định tại Khoản 7 Điều 16 Luật Thuế XK, thuế NK 107/2016/QH13, Khoản 1 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 của Chính phủ thì hàng hóa NK để sản xuất hàng hóa XK được miễn thuế. Cơ sở xác định hàng hóa được miễn thuế thực hiện theo quy định tại Khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP. Trường hợp tổ chức, cá nhân NK hàng hóa để sản xuất hàng XK nhưng không trực tiếp sản xuất toàn bộ hàng XK mà đưa một phần hoặc toàn bộ hàng hóa đã NK cho tổ chức, cá nhân khác thực hiện gia công một hoặc một số công đoạn sau đó nhận lại sản phẩm sau gia công để tiếp tục sản xuất và XK sản phẩm hoặc đưa hàng hóa NK vào sản xuất, sau đó thuê tổ chức, cá nhân khác thực hiện gia công một hoặc một số công đoạn, nhận lại sản phẩm sau gia công để tiếp tục sản xuất và/hoặc XK sản phẩm thì không đáp ứng cơ sở xác định hàng hóa được miễn thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP nên không được miễn thuế NK đối với phần hàng hóa NK đưa đơn vị khác gia công.
Tổng cục Hải quan cũng cho biết, để tạo điều kiện cho các DN vệ tinh, DN vừa và nhỏ ở Việt Nam sẽ tham gia vào chuỗi sản xuất hàng hóa XK theo loại hình sản xuất XK thì tại dự thảo Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định 134/2016/NĐ-CP đang trình Chính phủ xem xét, ký ban hành có đề xuất sửa đổi, bổ sung Khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP trên cơ sở tổng hợp tiếp thu ý kiến tham gia của các bộ, ngành, hiệp hội, DN liên quan.
Tin liên quan

Hải quan khu vực VIII triển khai Chiến dịch Con rồng Mê Kông VII
12:12 | 09/04/2025 Chống buôn lậu, gian lận thương mại

Ngành Thuế sẽ tiếp tục cắt giảm 30% thủ tục hành chính
10:37 | 09/04/2025 Thuế

Doanh nghiệp thủy sản cân nhắc thời gian xuất khẩu hàng sang Mỹ
16:01 | 06/04/2025 Dòng chảy xuất nhập khẩu

Tạo điều kiện thông quan hàng hóa qua địa bàn Lạng Sơn
14:02 | 09/04/2025 Hải quan

Hải quan KCN Đà Nẵng hỗ trợ doanh nghiệp xuất khẩu hàng hóa với Mỹ
16:35 | 08/04/2025 Hải quan

Hải quan nỗ lực tăng thu ngân sách qua cụm cảng Vũng Áng - Sơn Dương
10:03 | 05/04/2025 Hải quan

Hải quan tìm cách hỗ trợ doanh nghiệp trước việc Mỹ áp thuế đối ứng
16:02 | 04/04/2025 Hải quan

Hải quan khu vực III thu ngân sách tăng hơn 28%
09:30 | 04/04/2025 Hải quan

Hải quan thu ngân sách quý 1 đạt 19,5% dự toán
16:17 | 03/04/2025 Hải quan

Hải quan khu vực IV đặt mục tiêu giảm ít nhất 30% thời gian thực hiện thủ tục hải quan
09:43 | 03/04/2025 Hải quan

(INFOGRAPHICS) Thông tin về 20 chi cục hải quan
21:36 | 02/04/2025 Hải quan

Hải quan khu vực XI tích cực triển khai nhiệm vụ theo cơ cấu tổ chức bộ máy mới
21:33 | 31/03/2025 Hải quan

Bộ trưởng Bộ Tài chính gửi Thư khen các lực lượng có thành tích phát hiện, thu giữ 3,745 kg cần sa
16:07 | 31/03/2025 Hải quan

Hải quan khu vực V chú trọng hỗ trợ doanh nghiệp bán dẫn, công nghệ cao
16:12 | 27/03/2025 Hải quan

VNACCS/VCIS hoạt động bền bỉ hơn 10 năm và vượt ngưỡng thiết kế 200%
16:06 | 27/03/2025 Hải quan

Hải quan khu vực VI: Đảm bảo thông quan hàng qua các cửa khẩu tỉnh Lạng Sơn, Cao Bằng
20:42 | 26/03/2025 Hải quan
Tin mới

Tạo điều kiện thông quan hàng hóa qua địa bàn Lạng Sơn

Cưỡng chế thuế Công ty Xuất nhập khẩu Phương Đức

Doanh nghiệp dệt may chủ động nguyên liệu sản xuất xuất khẩu

Hải quan khu vực VIII triển khai Chiến dịch Con rồng Mê Kông VII

Thị trường bất động sản cho thuê còn nhiều hạn chế

(INFOGRAPHICS) Những nhóm hàng xuất khẩu chủ lực của Việt Nam sang Mỹ
15:58 | 03/04/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS) Thông tin về 20 chi cục hải quan
21:36 | 02/04/2025 Hải quan

(INFOGRAPHICS) Kết quả xuất nhập khẩu nổi bật trong 2 tháng đầu năm 2025
12:51 | 27/03/2025 Infographics

(Infographics) Tổng thu từ xuất nhập khẩu các tỉnh, thành vùng Tây Nguyên
10:50 | 15/12/2024 Hải quan

(INFOGRAPHICS) Kim ngạch hơn 67 tỷ USD, Hàn Quốc là đối tác thương mại lớn thứ 3 của Việt Nam
11:29 | 04/12/2024 Dòng chảy xuất nhập khẩu