Làm thế nào nếu DN tự kê khai nộp thuế phát sinh chênh lệch?

	Ấn định thuế nếu kê khai, tính thuế không phù hợp với thực tế hàng chuyển đổi mục đích sử dụng
	70% sai lệch về số liệu nợ thuế do người nộp thuế khai sai
	Hải quan Bắc Ninh: “Soi” chênh lệch nguyên phụ liệu, truy thu hơn 2 tỷ đồng tiền thuế

DN lập báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư NK, hàng hóa XK theo hình thức nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu, kho thành phẩm theo từng mã nguyên liệu. Ảnh: T.Trang.

Tổng cục Hải quan vừa hướng dẫn Cục Hải quan Đồng Nai về vướng mắc của Công ty TNHH Giày Đồng Nai Việt Vinh tự rà soát, kê khai nộp thuế chênh lệch dương (số liệu thực tế nhiều hơn số liệu trên sổ sách, chứng từ của DN) đối với hàng hóa NK theo loại hình sản xuất XK.

Theo phân tích của Tổng cục Hải quan, tại Khoản 2 Điều 12 Nghị định 134/2016/NĐ-CP ngày 1/9/2016 của Chính phủ quy định cơ sở để xác định hàng hóa được miễn thuế đối với hàng hóa NK để sản xuất hàng hóa XK.

Theo Khoản 5, Khoản 6 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính thì báo cáo quyết toán là một chứng từ của hồ sơ miễn thuế. Và Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015, Khoản 39 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư NK, hàng hóa XK.

Căn cứ điểm b Khoản 1 Điều 20 Thông tư 38/2015/TT-BTC và Khoản 9 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định khai bổ sung hồ sơ hải quan hàng hóa XK, NK.

Trường hợp DN tự rà soát phát hiện chênh lệch nguyên liệu, vật liệu NK cần phải xác định nguyên nhân cụ thể để áp dụng các quy định về thủ tục hải quan và trên cơ sở đó xác định số thuế DN phải nộp, cụ thể:

Nếu lượng nguyên liệu, vật tư chênh lệch do kê khai sai trên tờ khai hải quan: Yêu cầu DN thực hiện khai bổ sung sau khi hàng hóa được thông quan theo quy định tại Điều 20 Thông tư 38/2015/TT-BTC Khoản 9 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC.

Nếu lượng nguyên liệu, vật tư chênh lệch do DN sai sót trong việc thực hiện báo cáo quyết toán: Yêu cầu DN thực hiện sửa đổi, bổ sung báo cáo quyết toán theo quy định tại Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC, Khoản 39 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC.

Trường hợp không tách biệt được nguồn số lượng nguyên liệu, vật tư NK sử dụng đúng mục đích thì xác định theo nguyên tắc tỷ lệ số lượng sản phẩm đầu ra được XK đúng loại hình theo quy định tại Điều 60 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 39 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC.

Theo đó, cơ quan Hải quan kiểm tra, xác định số lượng nguyên liệu, vật tư NK sử dụng đúng mục đích theo nguyên tắc tỷ lệ số lượng sản phẩm đầu ra được XK đúng loại hình. DN lập báo cáo quyết toán tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư NK, hàng hóa XK theo hình thức nhập - xuất - tồn kho nguyên liệu, kho thành phẩm theo từng mã nguyên liệu, vật tư, mã sản phẩm đang theo dõi trong quản trị sản xuất và đã khai trên tờ khai hải quan khi NK nguyên liệu, vật tư, XK sản phẩm.