Hướng dẫn xác định chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp

Chi cục Thuế đề nghị Công ty căn cứ Phụ lục II, III ban hành kèm Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26/3/2021 quy định về Danh mục ngành, nghề ưu đãi đầu tư.

Đồng thời, căn cứ Thông tư số 96/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính: Hướng dẫn về thuế TNDN tại Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các Luật về thuế và sửa đổi bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính.

Cụ thể: Điều 4. Sửa đổi, bổ sung Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC và Điều 1 Thông tư số 151/2014/TT-BTC); Khoản 1 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 3 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC; Khoản 2 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC; Khoản 3 Điều 10 sửa đổi, bổ sung Khoản 5 Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư số 151/2014/TT-BTC; Khoản 2 Điều 12 sửa đổi, bổ sung Khoản 4 Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC; Điều 6 sửa đổi, bổ sung Khoản 3, Điều 20 Thông tư số 78/2014/TT-BTC.

Căn cứ các quy định nêu trên, Chi cục Thuế khu vực IV cho biết, trường hợp Công ty có dự án đầu tư tại Khu công nghiệp dệt may Rạng Đông (Thị trấn Rạng Đông, huyện Nghĩa Hưng, tỉnh Nam Định), nếu đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định, thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN từ dự án đầu tư như sau: Về thuế suất: áp dụng thuế suất 17% trong thời gian 10 năm, thời gian áp dụng thuế suất ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên Công ty có doanh thu từ dự án đầu tư mới.

Về thời gian miễn, giảm thuế: miễn thuế 2 năm và giảm 50% số thuế phải nộp trong 4 năm tiếp theo đối với thu nhập từ thực hiện dự án đầu tư mới. Thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế.

Trường hợp doanh nghiệp không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tỉnh từ năm thứ tư dự án đầu tư mới phát sinh doanh thu.

Về điều kiện áp dụng ưu đãi thuế TNDN: thực hiện theo quy định tại Điều 18 Thông tư số 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 và Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 22/6/2015 của Bộ Tài Chính).

Về thủ tục, hồ sơ cần thực hiện để được hưởng ưu đãi thuế theo quy định: Doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế.

Trường hợp trong giai đoạn đầu tư, Công ty có phát sinh khoản chi trả tiền vay thì khoản chi này được tính vào giá trị đầu tư. Trường hợp trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản, doanh nghiệp phát sinh cả khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi thì được bù trừ giữa khoản chi trả lãi tiền vay và thu từ lãi tiền gửi, sau khi bù trừ phần chênh lệch còn lại ghi giảm giá trị đầu tư.

Chi cục Thuế đề nghị Công ty TNHH Chen Tai (Nam Định) căn cứ tình hình thực tế tại đơn vị, đối chiếu với các văn bản được trích dẫn nêu trên để áp dụng đúng quy định của pháp luật.