Giải đáp vướng mắc chính sách thuế, hoàn thuế cho doanh nghiệp chế xuất
Gỡ vướng về thủ tục hải quan, chính sách thuế cho doanh nghiệp dệt may Thủ tục hải quan và chính sách thuế khi doanh nghiệp chế xuất bán cho doanh nghiệp nội địa |
![]() |
Công chức Chi cục Hải quan Vinh (Cục Hải quan tỉnh Nghệ An) tận tình hướng dẫn thủ tục cho DN. Ảnh: H.Nụ |
* Theo đánh giá của DN, Nghị định 18/2021/NĐ-CP đã giải quyết được nhiều vướng mắc của DN chế xuất, cho phép DN chế xuất được áp dụng quy chế của DN chế xuất ngay từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. Đồng thời cho phép DN chế xuất được hoàn thuế đã nộp thừa tại khâu NK và phải nộp thuế trong giai đoạn Nghị định 18/2021/NĐ-CP chưa có hiệu lực.
Bên cạnh đó, Nghị định 18/2021/NĐ-CP có ý nghĩa rất quan trọng và tạo điều kiện cho các DN chế xuất được áp dụng chính sách ưu đãi. Tuy nhiên, theo các DN, tại Nghị định 18/2021/NĐ-CP không có từ ngữ quy định cụ thể đối với tình huống bổ sung tờ khai hải quan hoặc các giấy tờ tương đương cho giao dịch mua hàng hóa từ DN nội địa trong giai đoạn Nghị định 18/2021/NĐ-CP chưa được ban hành nên DN chế xuất đang gặp vướng mắc chưa hoàn thiện được hồ sơ hải quan đối với trường hợp này. Do đó, DN mong muốn được hoàn thiện hồ sơ khai hải quan để tuân thủ quy định hiện hành về thuế và hải quan đối với giao dịch mua hàng hóa, thiết bị nội địa của DN chế xuất.
Cũng theo DN, trong trường hợp không làm được tờ khai hải quan bổ sung, đề nghị Bộ Tài chính tạo điều kiện giải quyết vướng mắc cho DN theo hướng cơ quan Hải quan xác nhận danh mục mua hàng hóa, thiết bị nội địa của DN chế xuất trong giai đoạn xây dựng cơ bản trước khi Nghị định 18/2021/NĐ-CP ban hành mà chưa được làm tờ khai hải quan. Danh mục được xác nhận này sẽ thay thế tờ khai hải quan để giúp DN chế xuất hoàn thiện hồ sơ hải quan cho mục đích thuế hoặc được áp dụng luôn thuế GTGT 0% trên hóa đơn mua vào.
Trả lời kiến nghị này, theo Tổng cục Hải quan, đối với đề xuất cho phép DN đăng ký khai hải quan bổ sung đối với các trường hợp đã mua hàng hóa nhưng chưa mở tờ khai trước đây, tại khoản 2 Điều 75 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại khoản 51 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC quy định đối với hàng hóa mua, bán giữa DN chế xuất với DN nội địa: DN chế xuất, DN nội địa làm thủ tục hải quan XNK tại chỗ theo loại hình tương ứng quy định tại Điều 86 Thông tư này.
Cũng tại b4 điểm b khoản 5 Điều 86 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại khoản 58 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC thì chỉ được đưa hàng XNK tại chỗ vào sản xuất, tiêu thụ sau khi hàng hóa NK đã được thông quan; khoản 3 Điều 19 Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi bổ sung tại khoản 8 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC thì tờ khai hải quan sẽ được phân luồng theo 3 hình thức: chấp nhận, kiểm tra chứng từ hoặc kiểm tra thực tế hàng hóa.
Đối chiếu với các quy định trên, Tổng cục Hải quan cho rằng hàng hóa đã được đưa vào tiêu thụ, không có cơ sở để kiểm tra thực tế trong trường hợp phải kiểm tra thực tế hàng hóa, do vậy, không đủ điều kiện để đăng ký tờ khai bổ sung.
Đối với kiến nghị liên quan đến DN nội địa bán hàng cho DN chế xuất nhưng DN chế xuất không mở tờ khai hải quan được áp dụng luôn thuế GTGT 0% trên hóa đơn mua vào, Tổng cục Hải quan cho biết, tại khoản 2 Điều 9 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định: “Đối với hàng hóa XK có hợp đồng bán, gia công hàng hóa XK, hợp đồng ủy thác XK; có chứng từ thanh toán tiền hàng hóa XK qua ngân hàng và các chứng từ khác theo quy định của pháp luật; có tờ khai hải quan theo quy định tại khoản 2 Điều 16 thông tư này”. Theo đó, trường hợp DN nội địa bán hàng hóa cho DN chế xuất nhưng DN chế xuất không mở tờ khai hải quan thì không đủ điều kiện áp dụng thuế GTGT 0% theo quy định hiện hành.
* DN cũng nêu vướng mắc về truy thu thuế GTGT tại khâu NK đối với hàng hóa do nhà thầu phụ NK để cung cấp cho DN chế xuất. Để tạo sự nhất quán trong việc áp dụng chính sách, quy định của pháp luật cũng như tạo sự công bằng giữa các nhà đầu tư, DN cho rằng, cơ quan Hải quan xem xét cho phép các nhà thầu được miễn thuế GTGT khi NK hàng hóa sử dụng để xây dựng nhà xưởng, văn phòng làm việc, lắp đặt thiết bị cho DN chế xuất.
Liên quan đến vấn đề này, theo Tổng cục Hải quan, Điều 3 Luật Thuế GTGT quy định hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế GTGT, trừ trường hợp quy định tại Điều 5 của Luật này.
Ngoài ra tại khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT quy định hàng hóa, dịch vụ được mua bán giữa nước ngoài với các khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Theo đó, việc nhà thầu NK hàng hóa sử dụng để xây dựng nhà xưởng, văn phòng làm việc, lắp đặt thiết bị do DN chế xuất không được xác định là hoạt động mua bán giữa nước ngoài với khu phi thuế quan và giữa các khu phi thuế quan với nhau để được áp dụng đối tượng không chịu thuế GTGT theo quy định.
Theo Tổng cục Hải quan, việc DN kiến nghị cho phép nhà thầu được miễn thuế GTGT khi NK hàng hóa vượt quá thẩm quyền xử lý của cơ quan Hải quan. Tổng cục Hải quan ghi nhận kiến nghị để nghiên cứu xây dựng phương án sửa đổi, bổ sung phù hợp tại dự án Luật Thuế GTGT sửa đổi và các văn bản quy phạm pháp luật quy định chi tiết thi hành Luật Thuế GTGT.
* DN cho rằng, hiện nay có trường hợp DN NK tại chỗ hàng hóa theo chỉ định của thương nhân nước ngoài, sau đó tái xuất nguyên trạng ra nước ngoài, vào khu phi thuế quan nhưng chưa được xem xét hoàn lại tiền thuế NK. DN cho rằng đủ điều kiện để xin hoàn lại tiền thuế NK đã nộp trong trường hợp này.
Đối với ý kiến này, theo Tổng cục Hải quan, điểm c khoản 1, 2 Điều 19 Luật Thuế XK, thuế NK quy định các trường hợp hoàn thuế và khoản 1a Điều 34 Nghị định 134/2016/NĐ-CP được sửa đổi tại khoản 17 Điều 1 Nghị định 18/2021/NĐ-CP đã quy định cụ thể đối với hàng NK đã nộp thuế nhưng phải tái xuất.
Theo đó, Luật Thuế XK, thuế NK, Nghị định 134/2016/NĐ-CP chỉ quy định hoàn thuế đối với hàng hóa NK đã nộp thuế nhưng phải tái xuất ra nước ngoài, không có quy định hoàn thuế đối với trường hợp NK tại chỗ sau đó tái xuất ra nước ngoài.
Tin liên quan

Hải quan cảng Sài Gòn khu vực 4 đối thoại, gỡ vướng cho doanh nghiệp
21:39 | 23/08/2025 Hải quan

Chính sách thuế đối với hàng đã thay đổi mục đích sử dụng của doanh nghiệp chế xuất
16:18 | 23/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Gỡ 'điểm nghẽn' hạ tầng logistics, thúc đẩy xuất nhập khẩu
15:13 | 22/08/2025 Xu hướng

Thủ tục, quy định xuất khẩu phần mềm
09:53 | 23/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Xác định thời điểm và giá trị xuất hoá đơn
15:34 | 22/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Trường hợp nào phải thực hiện kiểm tra, xác định trị giá hải quan?
13:39 | 22/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hướng dẫn thực hiện xử phạt hóa đơn quy mô lớn
09:34 | 22/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thủ tục đối với hàng hóa xuất nhập khẩu tại chỗ
18:00 | 21/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hoàn thiện chính sách thuế với hộ kinh doanh: Hướng tới minh bạch và hỗ trợ toàn diện
17:22 | 21/08/2025 Diễn đàn

(INFOGRAPHICS): Nội dung nhãn gốc của hàng hóa xuất nhập khẩu
08:48 | 21/08/2025 Infographics

Doanh nghiệp xuất nhập khẩu cần lưu ý về ghi nhãn và xuất xứ hàng hóa
08:46 | 21/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Lấy ý kiến về xử lý hàng hóa tồn đọng thuộc địa bàn hoạt động hải quan
21:00 | 20/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đối với dự án đầu tư
18:00 | 20/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Cách xác định thuế suất thuế GTGT đối với mặt hàng nông sản
15:42 | 20/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Xác định ưu đãi thuế TNDN đối với dự án BOT
15:08 | 20/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Thủ tục tạm nhập – tái xuất bảo hành sản phẩm của doanh nghiệp chế xuất
15:00 | 20/08/2025 Chính sách thuế, hải quan
Vấn đề Bạn quan tâm
Tin mới

Tài năng trẻ Việt Nam bứt phá cùng lĩnh vực blockchain và tài sản số

32 triệu cổ phiếu PTM chính thức giao dịch trên UPCoM

Phát hiện lượng lớn bánh kẹo, tem, nhãn có dấu hiệu giả nhãn hiệu

Mới 7 tháng, Việt Nam đã chi hơn 100 tỷ USD nhập khẩu hàng hóa từ Trung Quốc

Thuế tỉnh Thái Nguyên thu ngân sách 7 tháng đạt 64% dự toán

(INFOGRAPHICS): 7 tháng năm 2025: Xuất nhập khẩu tăng trưởng mạnh
13:28 | 12/08/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Cơ cấu tổ chức Thuế tỉnh Đắk Lắk
16:26 | 07/08/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Cơ cấu tổ chức Thuế thành phố Hải Phòng
09:35 | 07/08/2025 Infographics

Những nhóm hàng hóa dịch vụ tác động mạnh nhất đến CPI 7 tháng năm 2025
14:04 | 06/08/2025 Infographics

(INFORGRAPHICS): Biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng tính thuế TNCN theo đề xuất mới nhất
09:19 | 01/08/2025 Infographics

Thuế tỉnh Thái Nguyên thu ngân sách 7 tháng đạt 64% dự toán

Ra mắt Ban chấp hành Đảng ủy Cục Thuế

Hải quan cảng Sài Gòn khu vực 4 đối thoại, gỡ vướng cho doanh nghiệp

Hải quan cửa khẩu Hoành Mô có trụ sở mới

Kim ngạch xuất nhập khẩu qua Bắc Phong Sinh tăng 30,72%

Thuế tỉnh Thái Nguyên tổ chức tập huấn cho hơn 1.100 doanh nghiệp trên địa bàn

Tài năng trẻ Việt Nam bứt phá cùng lĩnh vực blockchain và tài sản số

32 triệu cổ phiếu PTM chính thức giao dịch trên UPCoM

Vietjet khởi công Trung tâm Kỹ thuật Bảo dưỡng Tàu bay tại Long Thành

HDBANK vào Top 50 doanh nghiệp niêm yết tiêu biểu nhất 2025

“Bút bi” Thiên Long và cú lội ngược dòng trong kỷ nguyên số

54% dự án FDI mới chọn thuê nhà xưởng thay vì thuê đất

Mới 7 tháng, Việt Nam đã chi hơn 100 tỷ USD nhập khẩu hàng hóa từ Trung Quốc

Bất chấp biến động, xuất khẩu cá tra vẫn tăng trưởng 2 con số

Cần Thơ nâng cao giá trị hàng nông sản hướng tới xuất khẩu bền vững

8 nhóm hàng xuất khẩu tỷ đô của ngành nông nghiệp

Công ty TNHH Timber Phoenix: Định hình tương lai xuất khẩu gỗ bền vững

Gỡ 'điểm nghẽn' hạ tầng logistics, thúc đẩy xuất nhập khẩu

Phát hiện lượng lớn bánh kẹo, tem, nhãn có dấu hiệu giả nhãn hiệu

Thu giữ hơn 2.400 sản phẩm mỹ phẩm, giày, dép, 10 tấn đường tại Gia Lai

“Bút bi” Thiên Long và cú lội ngược dòng trong kỷ nguyên số

Thương mại điện tử: Gia tăng nhu cầu về nhân lực chất lượng cao

Chuỗi bán lẻ trên sàn: Lực đẩy hỗ trợ tăng trưởng

Công an điều tra vụ kinh doanh hàng giả mạo thương hiệu nổi tiếng

Logistics xuyên biên giới tạo đột phá tăng trưởng kinh tế khu vực miền Trung

Cần ban hành bảng giá đất áp dụng chung cho cả người dân và doanh nghiệp

Nhiều tác động tích cực tới thị trường bất động sản

Giá xăng được điều chỉnh tăng nhẹ

Từ ngày 5/1/2026, tổ chức Tổng điều tra kinh tế trên phạm vi toàn quốc
