Xác định nghĩa vụ lập hoá đơn GTGT khi thu hộ, chi hộ

Cụ thể, theo Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP, Chính phủ đã quy định về thời điểm lập hóa đơn. Theo đó, thời điểm lập hóa đơn đối với bán hàng hóa (bao gồm cả bán tài sản nhà nước, tài sản tịch thu, sung quỹ nhà nước và bán hàng dự trữ quốc gia) là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Ảnh minh họa

Thời điểm lập hóa đơn đối với cung cấp dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp người cung cấp dịch vụ có thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ thì thời điểm lập hóa đơn là thời điểm thu tiền (không bao gồm trường hợp thu tiền đặt cọc hoặc tạm ứng để đảm bảo thực hiện hợp đồng cung cấp các dịch vụ: kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế; thẩm định giả; khảo sát, thiết kế kỹ thuật; tư vấn giám sát; lập dự án đầu tư xây dựng).

Ngoài ra, tại khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/20025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7.

Theo đó, khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

Khi khấu trừ thuế TNCN, khi thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức, cả nhân khấu trừ thuế, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí phải lập chứng từ khấu trừ thuế, biên lai thu thuế, phí, lệ phí giao cho người có thu nhập bị khấu trừ thuế, người nộp thuế, nộp phí, lệ phí và phải ghi đầy đủ các nội dung theo quy định tại Điều 32 nghị định này. Trường hợp sử dụng chứng từ điện tử thì phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế. Trường hợp cả nhân ủy quyền quyết toán thuế thì không cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCN.

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Hưng Yên cho biết, trường hợp Công ty TNHH Fashion Sourcenet phát sinh các khoản cước vận chuyển quốc tế (freight), phí D/O, THC, H/L có hoá đơn mua vào mang tên công ty thì khi thu lại các khoản chi phí nêu trên của khách hàng nước ngoài, Công ty phải lập hoá đơn theo quy định tại Điều 9 Nghị định 123/2020/NĐ-CP và khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/20025/NĐ-CP.