Thuế GTGT của phần mềm dùng cho máy chấn kim loại được xác định ra sao?
Thực hiện chính sách thuế GTGT đối với hàng hóa thuê DN chế xuất gia công lại | |
Điều kiện nào để được áp dụng thuế GTGT 5% đối với thiết bị chuyên dùng trong y tế NK? |
Trước thắc mắc của DN, theo dữ liệu hiện có tại cơ quan Hải quan, trong năm 2019, DN đã kê khai NK 2 bộ máy chấn kim loại từ đối tác là Công ty Murata Machinery Nhật Bản. Do vậy, đối với phần mềm NK từ đối tác kê khai tại tờ khai hải quan ngày 27/10/2020, khi xác định thuế GTGT cho hàng hóa NK, Tổng cục Hải quan đề nghị DN xem xét cụ thể theo các trường hợp sau đây để xác định đúng số tiền thuế phải nộp.
Theo đó, trường hợp DN NK phần mềm để sử dụng cho máy chấn kim loại do DN đã hoặc sẽ NK. Quy định tại khoản 5 Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 1 Thông tư 60/2014/TT-BTC ngày 30/8/2019 của Bộ Tài chính thì trị giá hải quan đối với hàng hóa NK là máy móc thiết bị có phần mềm điều khiển, vận hành NK kèm theo bao gồm trị giá của máy móc thiết bị và trị giá của phần mềm. Nếu phần mềm điều khiển, vận hành được NK trước hoặc sau khi NK máy móc thiết bị thì người khai hải quan kê khai NK phần mềm theo mã HS và tính thuế theo máy móc thiết bị.
Nếu phần mềm điều khiển, vận hành được ghi, lưu trữ trong phương tiện trung gian khi NK và giá mua phần mềm tách riêng với giá của phương tiện NK, thể hiện trên hóa đơn thương mại, thì trị giá hải quan của phần mềm (để tính vào trị giá hải quan của máy móc thiết bị) không bao gồm trị giá của phương tiện trung gian.
Khi đó, thuế GTGT của phần mềm được xác định theo mức thuế GTGT của máy chấn kim loại.Đối với phần mềm do DN NK tại tờ khai hải quan ngày 27/10/2020, nếu phần mềm cùng thuộc giao dịch mua bán và NK máy chấn kim loại đã kê khai NK trước đó hoặc máy chấn kim loại chưa kê khai NK thì DN phải kê khai NK phần mềm theo quy định tại điểm d khoản 5 Điều 6 Thông tư 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 được sửa đổi, bổ sung tại khoản 5 Điều 1 Thông tư 60/2014/TT-BTC ngày 30/8/2019 của Bộ Tài chính. Theo đó kê khai mã số HS của phần mềm theo mã số HS của máy chấn kim loại, xác định trị giá hải quan của phần mềm cùng với trị giá hải quan của máy chấn kim loại NK, và tại ô “Chi tiết khai trị giá” của tờ khai NK phần mềm phải ghi rõ số tờ khai NK máy chấn kim loại nếu đã NK.
Trường hợp DN NK phần mềm để sử dụng cho máy chấn kim loại mua trong nước hoặc để cung cấp cho ngưởi sử dụng khác hoặc để nâng caaos, thay thế phần mềm NK lần đầu đã được cài đặt và sử dụng cùng máy chấn kim loại đã NK thì căn cứ khoản 5 và khoản 19, Điều 2; khoản 5,6 Điều 6 Thông tư 39/2019/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung tại khoản 1, khoản 5 Điều 1 Thông tư 60/2019/TT-BTC. Theo đó, khi DN NK phần mềm theo các trường hợp nêu trên được coi là phần mềm độc lập (không xem xét, xác định trị giá hải quan cùng với máy móc thiết bị có phần mềm điều khiển, vận hành). Nếu phần mềm được chứa đựng trong phương tiện trung gian và hóa đơn thương mại tách riêng giá mua phần mềm với giá mua phương tiện trung gian thì DN xác định và kê khai trị giá hải quan của phương tiện trung gian không bao gồm trị giá của phần mềm.
Cũng tại khoản 21 Điều 4 Thông tư 219/2013/TT-BTC quy định khi DN NK phần mềm theo các trường hợp nêu trên, nếu phần mềm được xác định là sản phẩm phần mềm theo quy định của pháp luật thì không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT.
Tin liên quan
Bộ Tài chính đề xuất giảm 2% thuế GTGT trong 6 tháng đầu năm 2025
08:34 | 20/11/2024 Chính sách và Cuộc sống
Mặt hàng giấy in tiền polymer nhập khẩu có được giảm thuế GTGT?
16:40 | 15/11/2024 Chính sách và Cuộc sống
Công ty Cổ phần MISA bổ nhiệm nhân sự cấp cao
14:46 | 01/11/2024 Doanh nghiệp - Doanh nhân
Giá trị lịch sử- văn hóa của tòa nhà được xếp hạng di tích của Hải quan TPHCM
16:08 | 22/11/2024 Hải quan
Hải quan Quảng Bình: Tăng thu ngân sách nhờ thu hút doanh nghiệp
08:20 | 22/11/2024 Hải quan
Trên 300 doanh nghiệp phía Nam tham dự hội thảo lấy ý kiến của Tổng cục Hải quan
20:06 | 21/11/2024 Hải quan
Thành lập Ban Chỉ đạo cải cách, hiện đại hóa hải quan
16:28 | 21/11/2024 Hiện đại hóa hải quan
Lào Cai hướng tới trung tâm logistics cửa khẩu hàng đầu cả nước
14:41 | 21/11/2024 Hải quan
Chương trình Chuyển động Hải quan kỳ 2 tháng 11/2024
14:31 | 21/11/2024 Hải quan
Hải quan phía Nam đóng góp nhiều nội dung thực tiễn về thủ tục giám sát, kiểm soát hải quan
14:28 | 21/11/2024 Hải quan
(INFOGRAPHICS) Tân Cục trưởng Cục Điều tra chống buôn lậu Vũ Quang Toàn
14:12 | 21/11/2024 Infographics
Bổ nhiệm lãnh đạo Ban Cải cách hiện đại hóa hải quan và Cục Điều tra chống buôn lậu
14:08 | 21/11/2024 Hải quan
Trụ sở Cục Hải quan TPHCM được xếp hạng di tích cấp Thành phố
10:21 | 21/11/2024 Hải quan
Thông quan lô tổ yến đầu tiên xuất khẩu qua cầu Bắc Luân II
13:36 | 20/11/2024 Hải quan
Phó Tổng cục trưởng Đinh Ngọc Thắng chúc mừng trường Hải quan Việt Nam nhân dịp 20/11
16:15 | 19/11/2024 Hải quan
Hội nghị Tổng cục trưởng Hải quan Việt Nam - Lào: Vun đắp quan hệ hợp tác
14:51 | 19/11/2024 Hải quan
Vấn đề Bạn quan tâm
Tin mới
"VinFast Feliz S: Lựa chọn hoàn hảo với chi phí thấp và tính năng vượt trội"
Số liệu chính xác giúp quản lý hiệu quả tài sản công
Giá trị lịch sử- văn hóa của tòa nhà được xếp hạng di tích của Hải quan TPHCM
(INFOGRAPHICS) Hơn 33 tỷ USD kim ngạch xuất nhập khẩu nửa đầu tháng 11/2024
QUATEST 3 đủ điều kiện thực hiện quan trắc môi trường lao động
Chương trình Chuyển động Hải quan kỳ 2 tháng 11/2024
14:31 | 21/11/2024 Hải quan
(LONGFORM) Sứ mệnh phát triển quan hệ đối tác Hải quan- Doanh nghiệp
10:58 | 11/11/2024 Hải quan
Podcast Hải quan Online tổng hợp tuần 2 tháng 11/2024 (từ ngày 4/10 đến 10/11/2024)
08:52 | 11/11/2024 Multimedia
(INFOGRAPHICS): Thu ngân sách tại 10 đơn vị hải quan tăng 11,86%
14:03 | 04/11/2024 Infographics
(INFOGRAPHICS) 32 tỷ USD kim ngạch xuất nhập khẩu nửa đầu tháng 10
09:14 | 29/10/2024 Infographics