Kiến nghị sửa đổi nhiều nội dung về thuế Giá trị gia tăng
![]() |
Mặt hàng phân bón không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Ảnh: Thu Hòa. |
Tránh lợi dụng hàng tạm nhập tái xuất
Theo quy định tại Khoản 20 Điều 5 Luật thuế GTGT, hàng tạm nhập tái xuất thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Trong thực tế, một số doanh nghiệp lợi dụng quy định trên để tạm nhập máy móc, thiết bị sử dụng trong thời gian dài sau đó hết thời hạn tái xuất mà không tái xuất, đã chuyển tiêu thụ nội địa. Khi chuyển tiêu thụ nội địa, trị giá khai báo thường rất thấp so với hàng mới nhập khẩu ban đầu, thậm chí bằng không (nếu hết thời hạn khấu hao). Như vậy, doanh nghiệp chỉ nộp thuế GTGT rất ít hoặc không phải nộp thuế GTGT (nếu trị giá tính thuế bằng 0) khi chuyển đổi mục đích sử dụng. So sánh với doanh nghiệp nhập khẩu máy móc tạo tài sản cố định và thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tại khâu nhập khẩu thì trường hợp này không công bằng trong áp dụng chính sách thuế giữa các doanh nghiệp.
Đối với thuế Nhập khẩu, theo quy định tại điểm a, Khoản 9 Điều 16 Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 107/2016/QH13 quy định về các trường hợp miễn thuế trong đó có loại trừ một số trường hợp tạm nhập, tái xuất là máy móc, thiết bị, dụng cụ của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án đầu tư, thi công, xây dựng, lắp ráp công trình, phục vụ sản xuất. Tuy nhiên, chính sách thuế GTGT đối với hàng tạm nhập, tái xuất chưa loại trừ các trường hợp này.
Để đảm bảo công bằng trong áp dụng chính sách thuế GTGT, tránh trường hợp doanh nghiệp lợi dụng né tránh nộp thuế GTGT khâu nhập khẩu, Cục Hải quan TPHCM kiến nghị Nghị định sửa đổi lần này hướng dẫn thực hiện Khoản 20 Điều 5 Luật Thuế GTGT, trong đó có quy định loại trừ không được áp dụng chính sách không chịu thuế GTGT đối với trường hợp tạm nhập, tái xuất là máy móc, thiết bị, dụng cụ của các tổ chức, cá nhân được phép tạm nhập, tái xuất để thực hiện dự án đầu tư, thi công, xây dựng, lắp ráp công trình, phục vụ sản xuất tương tự chính sách thuế nhập khẩu theo quy định tại điểm a, Khoản 9 Điều 16 Luật thuế Xuất khẩu, thuế Nhập khẩu.
Bên cạnh đó, theo quy định tại điểm d khoản 1 Điều 6 và điểm c Khoản 2 Điều 9 Nghị định 209/2013/NĐ-CP thì đối với hàng hoá xuất khẩu, để được áp dụng mức thuế suất 0% phải đáp ứng các điều kiện như: Có hợp đồng mua bán, gia công hàng hoá xuất khẩu, có chứng từ thanh toán tiền hàng… Trên thực tế, khi thực hiện đã phát sinh vướng mắc là bộ hồ sơ hải quan nộp tại thời điểm đăng ký tờ khai theo quy định hiện hành đối với hàng xuất khẩu không quy định phải có hợp đồng mua bán, gia công hàng hoá xuất khẩu, có chứng từ thanh toán tiền hàng… Vì vậy, căn cứ quy định trên là chưa đủ điều kiện để cơ quan Hải quan xác định thuế suất thuế GTGT 0% đối với hàng hoá xuất khẩu khi làm thủ tục hải quan.
Nhằm hạn chế vướng mắc, Cục Hải quan TPHCM kiến nghị: Sửa đổi, bổ sung Nghị định quy định đối với hàng hoá xuất khẩu được áp dụng mức thuế suất 0% nếu tại thời điểm làm thủ tục xuất khẩu, bộ hồ sơ hải quan đối với hàng xuất khẩu phù hợp theo quy định của Bộ Tài chính. Khi khấu trừ thuế GTGT đầu vào, cơ quan Thuế sẽ thực hiện kiểm tra nếu đáp ứng điều kiện đầy đủ các chứng từ quy định thì được khấu trừ thuế.
Kiến nghị sửa đổi chính sách thuế GTGT
Đối với mặt hàng phân bón, Khoản 1 Điều 3 Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 của Quốc hội quy định "phân bón" thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC hướng dẫn "Phân bón là các loại phân hữu cơ và phân vô cơ như: Phân lân, phân đạm, phân NPK,…; phân vi sinh và các loại phân bón khác". Cục Hải quan TPHCM cho rằng, cần sửa đổi Nghị định quy định mặt hàng phân bón không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo Danh mục do Bộ Tài chính phối hợp với Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn ban hành, trong đó có xác định rõ tên hàng, mã HS theo Danh mục hàng hoá XNK Việt Nam để thực hiện thống nhất.
Thức ăn cho gia súc, gia cầm, thuỷ sản và thức ăn cho vật nuôi khác theo quy định tại khoản 1 Điều 3 Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/5/2015 thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT đã được Bộ Tài chính dẫn tại khoản 2 Điều 1 Thông tư 26/2015/TT-BTC trong đó bao gồm: "…các loại thức ăn khác dùng cho gia súc, gia cầm, thuỷ sản và vật nuôi khác,…" Thực tế thời gian qua phát sinh vướng mắc trong nhập khẩu thức ăn cho gia súc, gia cầm, thuỷ sản, thức ăn cho vật nuôi khác, trong đó loại vừa có thể sử dụng làm thức ăn cho người như mặt hàng bắp hạt, đậu tương… hoặc các chất phụ gia thức ăn chăn nuôi cũng có thể sử dụng với mục đích khác. Tại khâu nhập khẩu, cơ quan Hải quan không thể kiểm tra được mục đích sử dụng nên khó khăn trong việc xác định có thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT.
Từ bất cập trên, Cục Hải quan TPHCM kiến nghị sửa đổi Nghị định quy định đối với thức ăn cho cho gia súc, gia cầm, thuỷ sản và thức ăn cho vật nuôi khác thực hiện theo Danh mục do Bộ Tài chính phối hợp với Bộ Nông nghiệp và Phát triển nông thôn thống nhất ban hành, trong đó có mã HS cụ thể để thống nhất thực hiện.
Thẩm quyền xét miễn thuế là Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục NK Tại Khoản 1 Điều 5 Quyết định 31/2015/QĐ-TTg ngày 4/8/2015 của Thủ tướng Chính phủ về định mức hành lý, tài sản di chuyển, quà biếu, quà tặng, hàng mẫu được miễn thuế, xét miễn thuế, không chịu thuế thì: Quà biếu, quà tặng miễn thuế quy định tại Điều này là những mặt hàng không thuộc danh mục mặt hàng cấm nhập khẩu, cấm xuất khẩu, tạm ngừng xuất khẩu, tạm ngừng nhập khẩu và không thuộc danh mục mặt hàng chịu thuế Tiêu thụ đặc biệt (trừ quà biếu, quà tặng để phục vụ mục đích an ninh, quốc phòng) theo quy định của pháp luật. Bên cạnh đó, theo quy định tại điểm b.1 Khoản 4 Điều 107, Điều 110 Thông tư 38/2015/TT-BTC thì: Hàng hóa được phép NK làm quà biếu, quà tặng, hàng mẫu của tổ chức, cá nhân nước ngoài cho tổ chức, cá nhân Việt Nam hoặc ngược lại được xét miễn thuế theo quy định của Thủ tướng Chính phủ. Hàng hóa là quà biếu, quà tặng có giá trị vượt quá định mức miễn thuế thì phải nộp thuế đối với phần vượt. Thẩm quyền xét miễn thuế là Chi cục Hải quan nơi làm thủ tục NK. |
Tin liên quan

Hải quan nghiên cứu, triển khai mô hình thông quan tập trung
19:18 | 02/08/2025 Hải quan

Từ ngày 15/8, 3 đối tượng phải thực hiện thủ tục, kiểm tra, giám sát hải quan
16:05 | 02/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hồ sơ đề nghị công nhận doanh nghiệp ưu tiên gồm những gì?
12:44 | 02/08/2025 Chính sách thuế, hải quan

Hải quan khu vực IX và Hải quan Khăm Muộn ký kết biên bản hợp tác
09:07 | 02/08/2025 Hải quan

Hải quan khu vực IX đảm bảo thông suốt sau triển khai mô hình chính quyền 2 cấp
19:52 | 01/08/2025 Hải quan

Xuất nhập khẩu qua Hải quan Bắc Phong Sinh đạt hơn 46 triệu đô
10:02 | 01/08/2025 Hải quan

5 nhóm giải pháp tạo thuận lợi thương mại, thúc đẩy logistics xanh
09:13 | 01/08/2025 Hải quan

Phấn đấu thu ngân sách từ xuất nhập khẩu ở Thanh Hóa đạt hơn 18.000 tỷ đồng
09:00 | 01/08/2025 Hải quan

Hải quan Việt Nam phát huy vai trò chủ động, tích cực trong khuôn khổ APEC
08:45 | 01/08/2025 Hải quan

Vai trò của ngành Hải quan trong phát triển logistics xanh
16:15 | 31/07/2025 Hải quan

Nỗ lực thi đua thu ngân sách ở một đơn vị hải quan
11:15 | 31/07/2025 Hải quan

Hải quan khu vực X tích cực chuẩn bị cho Đại hội Đảng lần đầu theo mô hình mới
10:35 | 31/07/2025 Hải quan

Hải quan khu vực III tăng cường tuyên truyền về Đại hội Đảng các cấp
20:37 | 30/07/2025 Hải quan

Hải quan Bắc Giang phát hiện nhiều doanh nghiệp khai sai thuế suất
11:35 | 30/07/2025 Hải quan

(INFOGRAPHICS): Quá trình công tác của tân Chi cục trưởng Chi cục Hải quan khu vực VIII Phạm Quốc Hưng
08:58 | 30/07/2025 Infographics

Khảo sát phương thức vận chuyển hàng hoá tại cửa khẩu quốc tế Hữu Nghị
19:27 | 29/07/2025 Hải quan
Tin mới

Giải pháp nào chống gas giả

Hải quan nghiên cứu, triển khai mô hình thông quan tập trung

Ba trụ cột chiến lược cho sứ mệnh xuất khẩu quốc gia

Không đạt chất lượng, Gel AG Nano TP Plus bị thu hồi trên toàn quốc

Quy định hoàn thuế và hình thức, mức độ kiểm tra thực tế hàng nhập khẩu

(INFOGRAPHICS): Cơ cấu tổ chức Thuế tỉnh Quảng Ngãi
08:00 | 30/07/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Cơ cấu tổ chức Thuế tỉnh Điện Biên
09:09 | 25/07/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Cơ cấu tổ chức Thuế tỉnh Phú Thọ
15:00 | 22/07/2025 Infographics

(INFORGRAPHICS): Ông Nông Phi Quảng làm Chi cục trưởng Chi cục Hải quan khu vực VII
09:17 | 22/07/2025 Infographics

(INFOGRAPHICS): Ông Bùi Khánh Toàn làm Trưởng Thuế thành phố Đà Nẵng
10:43 | 21/07/2025 Infographics