Gỡ vướng thực hiện quản lý thuế với hàng gia công, sản xuất xuất khẩu
![]() |
Hoạt động nghiệp vụ tại Chi cục Hải quan quản lý hàng đầu tư, gia công, Cục Hải quan TP HCM. Ảnh: ST
Gặp vướng về chính sách thuế đối với trường hợp NK nguyên liệu, vật tư để sản xuất XK sau đó thuê gia công lại một số công đoạn, Cục Hải quan TPHCM phản ánh, trường hợp DN nhập hàng hóa để sản xuất XK, DN không trực tiếp sản xuất mà thuê công ty con (hoặc công ty liên kết) gia công lại sản phẩm sau đó nhận lại thành phẩm để XK theo loại hình sản xuất XK.
Tuy nhiên, từ ngày 1/9/2016 Luật Thuế XK, thuế NK số 107/2016/QH13 có hiệu lực, do chưa nắm rõ quy định về điều kiện miễn thuế, hoàn thuế, DN vẫn NK nguyên liệu, vật tư theo loại hình sản xuất XK sau đó thuê gia công và nhận lại sản phẩm để XK.
Vướng mắc về việc miễn thuế, hoàn thuế hàng NK để sản xuất hàng XK, hàng gia công theo loại hình XK tại chỗ, Cục Hải quan Bình Dương cho biết, vấn đề xử lý hoàn thuế, miễn thuế đối với loại hình XK tại chỗ đã được đưa vào nội dụng dự thảo sửa đổi Nghị định số 134/2016/NĐ-CP. Tuy nhiên, việc xử lý đối với các trường hợp phát sinh từ ngày 1/9/2016 đến nay vẫn chưa có hướng dẫn xử lý thống nhất trong toàn ngành, dẫn đến vướng mắc. Đơn vị đề xuất, loại hình XK tại chỗ được áp dụng như đối với hàng hóa XK ra nước ngoài hoặc XK vào khu phi thuế quan. |
Qua kiểm tra báo cáo quyết toán, cơ quan Hải quan có đủ cơ sở xác định nguyên liệu, vật tư NK của DN mặc dù thuê gia công lại nhưng đã đưa vào sản xuất sản phẩm XK và thực tế đã XK ra khỏi lãnh thổ Việt Nam.
Đối với hàng hóa NK khác không phải loại hình sản xuất XK hàng hóa NK nếu sau đó tái xuất ra khỏi lãnh thổ Việt Nam sẽ được Hải quan hoàn thuế NK (đã nộp) theo quy định. Trong trường hợp này, nguyên liệu, vật tư NK sản xuất sản phẩm đã thực XK, không để lại tiêu thụ trong nước, nếu không thuộc đối tượng miễn phải nộp thuế thì căn cứ nào để thu thuế vì thực tế hàng hóa không để lại tiêu thụ tại thị trường Việt Nam, DN chứng minh đầy đủ hồ sơ, chứng từ, tài liệu hàng hóa đã sản xuất và đã XK, như vậy sẽ hạn chế khả năng cạnh tranh trên trường quốc tế, chưa khuyến khích sản xuất XK. DN bị truy thu thuế sẽ gặp khó khăn để duy trì hoạt động sản xuất XK, có thể dẫn đến khiếu nại, khiếu kiện.
Trả lời thắc mắc này, Tổng cục Hải quan cho biết, vướng mắc của các DN NK hàng hóa để sản xuất XK nhưng DN không trực tiếp sản xuất mà thuê gia công lại sản phẩm sau đó nhận lại thành phẩm để XK theo loại hình sản xuất XK đã được Tổng cục Hải quan báo cáo Bộ Tài chính xem xét sửa đổi, bổ sung Điều 12 Nghị định sửa đổi, bổ sung Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
Trước mắt, đơn vị thực hiện đúng quy định tại Điều 12 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP và các văn bản hướng dẫn thực hiện trong đó có công văn số 4787/TCHQ-TXNK ngày 15/8/2018 của Tổng cục Hải quan.
Tại Cục Hải quan Đồng Tháp, khi DN thực hiện khai tờ khai nhập nguyên liệu gia công cho đối tác nước ngoài vướng mắc trong khai báo Biểu thuế NK tương ứng theo hướng dẫn tại điểm 1.80, Chỉ tiêu thông tin “Mã biểu thuế NK” Phụ lục I thay thế Phụ lục II Thông tư 38/2015/TT-BTC hướng dẫn khai báo “Đối với hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, không được khai mã Biểu thuế NK là B30 mà phải lựa chọn mã Biểu thuế tương ứng với loại thuế suất NK nêu trên”.
Tuy nhiên, tại điểm a khoản 3 Điều 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP có quy định thủ tục miễn thuế: “Người nộp thuế tự xác định, khai hàng hóa và số tiền thuế được miễn thuế (trừ việc kê khai số tiền thuế phải nộp đối với hàng hóa XK, NK để gia công do bên thuê gia công cung cấp) trên tờ khai hải quan khi làm thủ tục hải quan, chịu trách nhiệm trước pháp luật về nội dung khai báo”.
Như vậy, Phụ lục I Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục II Thông tư 38/2015/TT-BTC hướng dẫn khai báo Biểu thuế NK nhập nguyên liệu gia công cho đối tác nước ngoài chưa phù hợp tại điểm a khoản 3 Điều 31 Nghị định số 134/2016/NĐ-CP.
Theo đó, đơn vị này đề xuất, để phù hợp Điểm a khoản 3 Điều 31 Nghị định 134/2016/NĐ-CP, đề nghị sửa đổi, bổ sung điểm 1.80 Chỉ tiêu thông tin khai báo “Mã biểu thuế NK” Phụ lục I Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục II Thông tư 38/2015/TT-BTC như sau: Đối với hàng hóa thuộc dối tượng miễn thuế (trừ hàng hóa nhập nguyên liệu gia công cho đối tác nước ngoài), không được khai mã Biểu thuế NK là B30 mà phải lựa chọn mã Biểu thuế tương ứng với loại thuế suất NK nêu trên.
Hướng dẫn vướng mắc này, Tổng cục Hải quan cho biết, theo quy định tại Thông tư số 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều Thông tư số 38/2015/TT-BTC thì B30: Mã biểu thuế áp dụng cho đối tượng không chịu thuế NK, theo đó, khi DN khai mã biểu thuế B30 thì chỉ tiêu “Thuế suất” không cần khai.
Tại STT1.80- chỉ tiêu thông tin “Mã biểu thuế NK” Phụ lục I Thông tư số 39/2018/TT-BTC thay thế Phụ lục II Thông tư số 38/2015/TT-BTC hướng dẫn khai báo “Đối với hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế, không được khai mã Biểu thuế NK là B30 mà phải lựa chọn mã Biểu thuế tương ứng với loại thuế suất NK nêu trên”.
Đối với hàng hóa để gia công cho thương nhân nước ngoài: Tại bảng mã miễn thuế XK, thuế NK dùng trong VNACCS có hướng dẫn về khai mã miễn thuế XK, thuế NK như sau: “Sử dụng mã không chịu thuế XK, thuế NK (vì theo quy định hàng hóa xuất NK theo loại hình gia công thuộc đối tượng không phải tính thuế)” đối với nhóm hàng hóa là: Hàng NK để gia công cho phía nước ngoài; sản phẩm gia công xuất trả cho phía nước ngoài; hàng XK để gia công cho phía Việt Nam; sản phẩm gia công nhập trả phía Việt Nam.
Tại Bảng mã đối tượng không chịu thuế XK, thuế NK dùng trong VNACCS có hướng dẫn khai mã đối tượng không chịu thuế như sau: Mã XNG81- Hàng NK để gia công cho nước ngoài (đối tượng miễn thuế NK); mã XNG82- Sản phẩm gia công xuất trả cho phía nước ngoài (đối tượng miễn thuế XK); mã XNG83- Hàng XK để gia công cho Việt Nam (đối tượng miễn thuế XK); mã XNG84- Sản phẩm gia công nhập trả Việt Nam (đối tượng miễn thuế NK).
Tiếp thu ý kiến của Cục Hải quan Đồng Tháp, Tổng cục Hải quan cho biết, theo bảng mã miễn thuế XK, thuế NK dùng trong VNACCS có hướng dẫn đối với nhóm hàng hóa là hàng hóa NK/XK để gia công, sản phẩm gia công xuất trả/nhập trả thì sử dụng mã không chịu thuế XK, thuế NK. Đối với hàng hóa thuộc đối tượng miễn thuế (trừ hàng hóa nhập nguyên liệu gia công cho đối tác nước ngoài), không được khai mã Biểu thuế NK là B30 mà phải lựa chọn mã Biểu thuế tương ứng với loại thuế suất NK nêu trên.
Tin liên quan

Hải quan thu ngân sách quý 1 đạt 19,5% dự toán
16:17 | 03/04/2025 Hải quan

Hải quan khu vực IV đặt mục tiêu giảm ít nhất 30% thời gian thực hiện thủ tục hải quan
09:43 | 03/04/2025 Hải quan

(INFOGRAPHICS) Thông tin về 20 chi cục hải quan
21:36 | 02/04/2025 Hải quan

Hải quan khu vực XI tích cực triển khai nhiệm vụ theo cơ cấu tổ chức bộ máy mới
21:33 | 31/03/2025 Hải quan

Bộ trưởng Bộ Tài chính gửi Thư khen các lực lượng có thành tích phát hiện, thu giữ 3,745 kg cần sa
16:07 | 31/03/2025 Hải quan

Hải quan khu vực V chú trọng hỗ trợ doanh nghiệp bán dẫn, công nghệ cao
16:12 | 27/03/2025 Hải quan

VNACCS/VCIS hoạt động bền bỉ hơn 10 năm và vượt ngưỡng thiết kế 200%
16:06 | 27/03/2025 Hải quan

Hải quan khu vực VI: Đảm bảo thông quan hàng qua các cửa khẩu tỉnh Lạng Sơn, Cao Bằng
20:42 | 26/03/2025 Hải quan

Hải quan triển khai hệ thống thông quan dự phòng cho VNACCS/VCIS
13:57 | 26/03/2025 Hải quan

Cục Hải quan giao chỉ tiêu phấn đấu thu cho 20 Chi cục khu vực
11:20 | 25/03/2025 Hải quan

Ô tô Mitsubishi Việt Nam mong muốn tăng cường hợp tác với Hải quan khu vực III

9 đơn vị hải quan mới tại Chi cục Hải quan khu vực II
15:23 | 20/03/2025 Hải quan

Chi cục Hải quan Khu vực XIII quản lý hải quan trên địa bàn 4 tỉnh miền Trung
16:01 | 18/03/2025 Hải quan
Tin mới

Dễ dàng hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động trên eTax Mobile

Cục thuế yêu cầu kiểm tra việc thực hiện gia hạn hàng loạt thuế, phí
Bộ Tài chính nói về mức áp thuế của Mỹ với hàng hóa nhập khẩu từ Việt Nam

GE Healthcare và FPT hợp tác thành lập Trung tâm Năng lực FPT tại Việt Nam

Nhiều doanh nghiệp gỗ Việt chịu ảnh hưởng nặng trước mức thuế 46% của Mỹ

(INFOGRAPHICS) Kết quả xuất nhập khẩu nổi bật trong 2 tháng đầu năm 2025
12:51 | 27/03/2025 Infographics

(Infographics) Tổng thu từ xuất nhập khẩu các tỉnh, thành vùng Tây Nguyên
10:50 | 15/12/2024 Hải quan

(INFOGRAPHICS) Kim ngạch hơn 67 tỷ USD, Hàn Quốc là đối tác thương mại lớn thứ 3 của Việt Nam
11:29 | 04/12/2024 Dòng chảy xuất nhập khẩu

(INFOGRAPHICS): Tiêu chí lựa chọn doanh nghiệp tham gia chương trình tự nguyện tuân thủ
16:30 | 06/12/2024 Hải quan

(INFOGRAPHICS) Tổng thu từ XNK các tỉnh vùng Bắc Trung Bộ và Duyên hải Trung Bộ
16:33 | 06/12/2024 Multimedia