Gỡ vướng khi khai và nộp thuế với phế liệu, phế phẩm chuyển tiêu thụ nội địa
![]() |
Hoạt động nghiệp vụ Hải quan tại Chi cục Hải quan Cảng Cái Lân. Ảnh: T.Trang. |
Kê khai hải quan
Theo quy định hiện hành tại Khoản 49 Điều 1 Thông tư 39/2018/TT-BTC ngày 20/4/2018 cùa Bộ Tài chinh sửa đồi, bổ sung Điều 71 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính thì phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu khi bán, tiêu thụ nội địa được miễn thuế Nhập khẩu nhưng phải kê khai, nộp thuế GTGT, thuế Tiêu thụ đặc biệt, thuế Bảo vệ môi trường (nếu có) và gửi đến cơ quan Hải quan thông qua Hệ thống theo chỉ tiêu thông tin quy định tại Mẫu số 04 Phụ lục II a ban hành kèm thèo Thông tư này. Trường hợp hồ sơ giấy, người khai hải quan khai theo mẫu số 06/BKKTT/TXNK Phụ lục VI ban hành kèm Thông tư này.
Theo đó, hướng dẫn thủ tục kê khai đối với phế liệu, phế phẩm thu được trong quá trình sản xuất hàng xuất khẩu khi bán, tiêu thụ nội địa Tổng cục Hải quan hướng dẫn thực hiện như sau:
Trường hợp đối với hồ sơ điện tử, DN thực hiện khai theo mẫu 04 Phụ lục IIa ban hành kèm theo Thông tư số 39/2018/TT-BTC, trường hợp hồ sơ khai giấy theo mẫu 06/BKKTT/TXNK phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư 39/2018/TT-BTC, DN thực hiện kê khai từng lần trước khi xuất hóa đơn bán tiêu thụ nội địa hoặc khai theo tháng bằng cách tổng hợp phế liệu, phế phẩm đã tiêu thụ nội địa trong tháng để kê khai, nộp thuế chậm nhất vào ngày thứ 10 của tháng kế tiếp. DN không phải kê khai tờ khai hải quan thay đổi mục đích sử dụng. Thời hạn nộp thuế GTGT, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế bảo vệ môi trường (nếu có) là thời hạn cơ quan Hải quan tiếp nhận bảng kê.
Hướng dẫn cụ thể trường hợp kê khai mẫu 06/BKKTT/TXNK phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư 39/2018/TT-BTC Tổng cục Hải quan cho biết, cơ quan Hải quan mở số theo dõi, cấp số cho bảng kê tương tự như đối với trường hợp tờ khai bản giấy. Trong đó: Tên phế liệu, phế phẩm khai trên bảng kê theo đúng tên hàng thực tế bán ra (ví du: vải vụn, đầu cá, xương cá …). Đơn vị tính trên bảng kê khai phải phù hợp với đơn vị tính ghi trên hóa đơn bán ra (ví dụ: kg…). Số lượng trên bảng kê khai phải chính xác với số lượng phế liệu, phế phẩm thực tế bán ra.
Đơn giá trên bảng kê khai là giá bán ra chưa có thuế GTGT. Trường hợp DN kê khai theo tháng bằng cách tổng hợp số liệu đã bán ra trong tháng, giá kê khai trên bảng kê nộp cho cơ quan Hải quan được lấy từ giá đã bán ra có thuế GTGT, sau đó, loại trừ thuế GTGT ở khâu bán ra, cụ thể giá kê khai trên bảng kê nộp cho cơ quan Hải quan xác định theo công thức sau: Giá bán ra chưa thuế = Giá đã có thuế GTGT chia cho 1 + Thuế suất thuế GTGT.
Với cơ quan Hải quan, Tổng cục Hải quan hướng dẫn, việc kiểm tra đối với phế liệu, phế phẩm được thực hiện trong quá trình kiểm tra tình hình sử dụng nguyên liệu, vật tư hoặc kiểm tra báo cáo quyết toán quy định tại Điều 40, Điều 41 Nghị đinh số 08/2015/NĐ-CP ngày 21/1/2015 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 18 Điều 1 Nghị định 59/2018/NĐ-CP ngày 25/04/2018).
Khi tiếp nhận báo cáo quyết toán, cơ quan Hải quan thực hiện kiểm tra, trường hợp phát hiện có dấu hiệu vi phạm pháp luật của DN bao gồm các vi phạm liên quan đến việc xử lý phế liệu, phế phấm, chi cục hải quan có trách nhiệm tổng hợp số liệu kèm các chứng từ và tài liệu có liên quan (nếu có) để cung cấp thông tin cho chi cục kiểm tra sau thông quan hoặc cục kiểm tra sau thông quan (đối với những cục hải quan không có chi cục Kkểm tra sau thông quan) làm cơ sở tiến hành kiểm tra sau thông quan tại trụ sở nguời nộp thuế.
Nộp thuế cho phế liệu, phế phẩm
Hướng dẫn về nộp thuế đối với phế liệu, phế phẩm, Tổng cục Hải quan cho biết, tài khoản nộp thuế là tài khoản thu NSNN-7111. Mục đăng ký cơ quan Hải quan nộp tiền, DN chọn là cơ quan Hải quan nơi phát sinh bảng kê tính thuế. Tại mục đăng ký Kho bạc Nhà nước thì chọn Kho bạc Nhà nước nơi cơ quan Hải quan phát sinh bảng kê khai tính thuế mở tài khoản tại Kho bạc.
Về số, ngày trên bảng kê tinh thuế, Tổng cục Hải quan hướng dẫn: Trường hợp thực hiện trên hồ sơ điện tử thì người nộp thuế nộp tiền thuế theo các thông tin kê khai quy định tại mẫu số 04 phụ lục IIa ban hành kèm theo Thông tư 39/2018/TT-BTC.
Trường hợp thực hiện trên hồ sơ giấy thì căn cứ thông tin trên bảng kê DN kê khai theo mẫu 06/BKKTT/TXNK phụ lục VI ban hành kèm theo Thông tư 38/2015/TT-BTC được sửa đổi, bổ sung tại Phụ lục III ban hành kèm theo Thông tư 39/20l8/TT-BTC, được cơ quan Hải quan cấp số, ký hiệu cho bảng kê như đối với tờ khai giấy, cụ thể: 96 là đầu số tờ khai thống nhất chung cho trường hợp sử dụng bảng kê; YY là 2 số cuối của năm có chứng từ ghi số thuế phải thu; AAAA là mã đơn vị hải quan; XXXX là số thứ tự chứng từ có số thuế phải thu trên bảng kê (do cơ quan Hải quan cấp).
Về khai và nộp thuế với phế thải, Tổng cục Hải quan cho biết, thực hiện theo quy định tại Điều 71 Thông tư 38/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính được sửa đổi, bổ sung tại khoản 50 Điều 1 Thông tư 39/2018/1T-BTC ngày 20/4/2018, theo đó, đối với xử lý phế thải tổ chức, cá nhân thực hiện theo quy định của pháp luật về bảo vệ môi trường, đồng thời có trách nhiệm ghi chép chi tiết thông tin có liên quan đến xử lý phế thải, xuất trình cho cơ quan Hải quan khi kiểm tra. |
Tin liên quan

Bảo đảm các hộ, cá nhân kinh doanh online thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế
09:30 | 22/06/2025 Thuế

Kê khai, nộp thuế thay cho nhà thầu đối với dịch vụ theo hợp đồng
13:13 | 18/06/2025 Chính sách thuế, hải quan

(INFOGRAPHICS) Một số lưu ý đối với hộ kinh doanh áp dụng phương pháp kê khai
05:31 | 17/06/2025 Infographics

Tờ khai luồng Đỏ qua Hải quan khu vực XII chiếm 2,6%
10:00 | 12/07/2025 Hải quan

Bài 3: Tự nguyện tuân thủ pháp luật là động lực để doanh nghiệp phát triển
08:50 | 12/07/2025 Hải quan

Hải quan khu vực II: Đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số để thực hiện nhiệm vụ
21:56 | 11/07/2025 Hải quan

Hải quan TP. Hồ Chí Minh luôn giữ vị trí đặc biệt trong hệ thống tổ chức ngành Hải quan
16:35 | 11/07/2025 Hải quan

Hải quan khu vực III thông quan hơn 56 tỷ USD hàng xuất nhập khẩu
15:46 | 11/07/2025 Hải quan

Chi cục Hải quan khu vực XX phổ biến 25 văn bản mới cho công chức
14:33 | 11/07/2025 Hải quan

Xuất nhập khẩu qua cửa khẩu Móng Cái tăng mạnh
14:29 | 11/07/2025 Hải quan

Hải quan khu vực I thu ngân sách đạt 20.240 tỷ đồng
14:27 | 11/07/2025 Hải quan

Hải quan khu vực XVIII nỗ lực ổn định hoạt động theo mô hình mới
14:24 | 11/07/2025 Hải quan

Chi cục Hải quan khu vực XVIII công bố quyết định bổ nhiệm lãnh đạo
21:29 | 10/07/2025 Hải quan

Hải quan Việt Nam chia sẻ kinh nghiệm và thách thức trong thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách
21:18 | 10/07/2025 Hải quan

Bài 2: Doanh nghiệp tuân thủ tốt pháp luật sẽ nâng cao vị thế hoạt động xuất nhập khẩu
11:38 | 10/07/2025 Hải quan

Chi cục trưởng Hải quan khu vực III tham gia Ban Chấp hành Đảng bộ UBND TP Hải Phòng
09:55 | 10/07/2025 Hải quan
Tin mới

Lực lượng quản lý thị trường đã xử lý 9.919 vụ vi phạm trong 6 tháng đầu năm

Hà Tĩnh: Dự kiến đến năm 2030 sẽ có 13 bến cảng

Văn hóa Việt mở đường cho chiến lược thương mại, xuất khẩu mới

Thị trường tài chính xanh sẽ phát triển mạnh mẽ

Lại thu hồi hàng loạt thực phẩm bảo vệ sức khỏe

(INFOGRAPHICS): Xuất khẩu 6 tháng đầu năm 2025 bứt phá ấn tượng
09:00 | 12/07/2025 Infographics

(INFORGRAPHICS): 5 nhóm hàng xuất khẩu chục tỷ USD trong nửa đầu năm
09:42 | 11/07/2025 Infographics

(INFORGRAPHICS): Hướng dẫn các kênh nộp thuế điện tử nhanh chóng, tiện lợi
00:00 | 08/07/2025 Infographics

(INFORGRAPHICS): 10 doanh nghiệp niêm yết có vốn hóa lớn nhất tại TP. Hà Nội
09:00 | 08/07/2025 Infographics

(INFORGRAPHICS): Những điểm cần lưu ý đối với tài khoản định danh điện tử của doanh nghiệp
19:17 | 07/07/2025 Infographics